Ограничения на; USN включен; 2021 и 2020 – буквы

Ограничения на; USN включен; 2021 и 2020 – буквы

Лимиты по УСН на 2021 и 2020 год

Контур. Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрый ввод необработанных данных, автоматический расчет налогов, онлайн-отчетность, электронный документооборот, бесплатные обновления и техническая поддержка.

Упрощенная система налогообложения проста и доступна. Он направлен на сокращение суммы налогов, подлежащих уплате, и отчетов, которые должны составляться, и ориентирован на малый бизнес. Следовательно, на его использование распространяются ограничения USN в год. В этой статье мы расскажем, каковы ограничения упрощенного налогообложения и что делать, если вы их нарушите.

Лимиты УСН в 2020 и 2021 годах

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании упрощенной системы налогообложения и пытаются перейти на эту систему, поскольку она имеет множество преимуществ:

    низкие налоговые ставки: 6% на прибыль и 15% на разницу между доходами и расходами; в регионах этот показатель может быть снижен еще больше: 1-6% доходов и 5-15% разницы между доходами и расходами; в конце года необходимо подать только одну декларацию; уплата налога с «доходной» базы может быть уменьшена вдвое на сумму страховых взносов для сотрудников и индивидуальных предпринимателей (или уменьшена уплата налога в полном объеме – для индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес и уплачивающих взносы » для них самих”).

Независимые предприниматели и организации могут перейти на упрощенную систему после регистрации, подав декларацию в течение 30 дней. Если вы уже работаете в другой налоговой системе и хотите перейти на упрощенную систему налогообложения, вы сможете сделать это только со следующего года; для этого необходимо подать заявку до 31 декабря. Предприниматели могут сочетать упрощенную налоговую систему с патентной системой.

Существует ряд ограничений при переходе и пребывании в упрощенной системе. Лимиты квот, необходимые для использования СТС, ежегодно увеличиваются, что упрощает переход к упрощенной системе и делает ее более доступной. В 2021 году условия применения упрощенной системы налогообложения существенно изменились, поэтому давайте подробнее рассмотрим каждое из них.

Виды деятельности

Плательщики упрощенного налога не имеют права вести бизнес во всех сферах. Например, СТС не может применяться к ломбардам, микрофинансовым организациям, банкам, страховщикам, частным агентствам занятости, игровым салонам, производителям товаров, облагаемых акцизным налогом, и другим компаниям, деятельность которых указана в ст. 346.12 Налогового кодекса.

Предельный размер дохода

В 2021 году лимит выручки – 206,4 млн руб. С 2017 по 2020 год был лимит 150 млн руб. Новый предел доходов позволяет большему количеству компаний оставаться в упрощенной системе налогообложения, поскольку с 2020 года годовой предел доходов увеличивается на 37,6%. Начиная с 2021 года, этот лимит будет ежегодно индексироваться коэффициентом дефлятора.

В 2021 году индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут вести деятельность с доходом до 206,4 млн рублей и не бояться потерять право на применение упрощенной системы налогообложения. Однако стоит помнить, что при доходе более 154,8 млн руб. Налог придется платить по повышенной ставке – 8% для ГНС «доходы» и 20% для ГНС «доходы за вычетом расходов». Подробнее о расчете налога после превышения лимитов читайте в статье «Авансы по упрощенной системе налогообложения в 2020 и 2021 годах».

Обратите внимание, что не весь полученный доход включен в расчет.

Доход, включенный в расчет:

    доход от реализации; внереализационная прибыль; от продажи имущественных прав; полученные авансы.

Доход, исключенный из расчета:

    погашение кредита; получил залог или депозит; имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал; имущество получено бесплатно; средства, полученные по агентскому договору; получил субсидии; доход от деятельности, подлежащей иному налоговому режиму, сочетающему упрощенную систему налогообложения с единым налогом на вмененный доход или патентом.

Плательщики упрощенного налога, желающие остаться на упрощенной системе налогообложения, стараются снизить ее при приближении к пределу дохода. Сделать это можно несколькими способами, но они небезопасны и хорошо известны налоговым инспекторам, поэтому такие махинации легко перечислить. Например, часто бывает, что с подрядчиком заключаются два договора – договор купли-продажи и кредит. Это означает, что платеж производится вам в виде ссуды, а требования подлежат зачету в следующем году. В этом случае налоговые органы могут доказать, что кредит является фиктивным и право на применение упрощенной системы налогообложения будет потеряно, если доход превысит лимит.

Предел дохода за 9 месяцев

Прибыль компаний, планирующих перейти на упрощенную систему налогообложения с 2021 года, должна быть в размере 112,5 млн рублей за девять месяцев предыдущего 2020 года. С 2022 года к этой сумме будет применяться коэффициент дефлятора (1,032), Таким образом, для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2022 г. прибыль за период январь-сентябрь 2021 г. не должна превышать 116,1 млн руб. Обойти это ограничение можно, перенеся доход на 4 квартал, потому что в этом случае годовой доход не имеет значения, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматели и вновь созданные организации могут быть упрощены независимо от размера полученного дохода. Но при использовании СТС все равно нужно следить, чтобы доход за год не превышал 206,4 млн рублей (150 млн в 2020 году), иначе придется вернуться к общему режиму.

Читайте также:  Какие социальные выплаты причитаются работающим пенсионерам

Остаточная стоимость основных средств

Есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой 150 млн рублей для перехода и применения упрощенной системы налогообложения. Организации и предприниматели, имеющие основные средства остаточной стоимостью более 150 миллионов рублей, не имеют права на переход на упрощенную систему налогообложения. Предприниматели не обязаны предоставлять информацию об основных средствах при переходе на упрощенную систему налогообложения, но, если они превысят предел остаточной стоимости при ведении своего бизнеса, они потеряют право использовать упрощенную систему.

При этом ограничении учитываются только амортизируемые основные средства, в том числе арендованные активы, включенные в баланс. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, незавершенное строительство, ценные бумаги и финансовые инструменты не амортизируются и, следовательно, не учитываются. Стоимость СИЗ можно уменьшить, оставив их на техническое обслуживание или временно продав другу и сдав в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Налогоплательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит в 130 сотрудников. В 2020 году был лимит в 100 человек, но с 2021 года введен переходный период. Согласно новым правилам, упрощенная система налогообложения может применяться даже для 130 человек, но при средней численности сотрудников в диапазоне 100–130 человек вам придется платить налог по более высокой ставке – 8% для ГНС ». доход »и 20% для СТС« доход за вычетом затрат ». Если в среднем 131 человек, то право на упрощенную систему налогообложения будет безвозвратно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

Чтобы рассчитать среднее количество сотрудников, вы должны учитывать ваших собственных сотрудников, внешних сотрудников и людей с трудовым договором (кроме самозанятых и самозанятых). Расчет не должен включать женщин на родильный или образовательный отпуск, за исключением тех, кто работает неполный рабочий день или дома и сохраняет право на пособия по социальному обеспечению. Как и студенческие сотрудники, присоединяющиеся к предварительным экзаменам и людям, оставшимся на дополнительном празднике.

Количество сотрудников не рассчитывается в конце периода, но на весь период. Поэтому, даже если компания в настоящее время нанимает более 130 человек, она может сохранить право применять упрощенную налоговую систему, если среднее число работников за весь период не превышает пределов.

Например, если компания с января по июльству сотрудников составила 120 человек, а с 13 августа приняла еще 16 новых сотрудников, среднее количество сотрудников будет рассчитано следующим образом:

    120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль; (120 человек х 12 дней в августе + 136 человек х 18 дней в августе) / 30 дней = 130 среднего числа людей в августе 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 среднего числа людей в год.

Даже если количество сотрудников превышает 130 человек, право использовать упрощенную налоговую систему не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Участие других юридических лиц в упрощенной налоговой системе ограничены – до 25%. Это означает, что акционерный капитал не может состоять из взносов других организаций в размере более 25%, при этом участие людей, индивидуальных предпринимателей и государства не имеет значения. Исключения перечислены в пар. 14 п. 3 искусства 346 § 12 налогового постановления. Есть несколько способов обойти это ограничение.

Увеличение акционерного капитала путем подачи взносов учредителей – предпринимателей с одним лицам и физическими лицами. Это позволит изменению доли акций и завершения пределов на 25%. Продать акции в одном из основателей. Если юридический человек является единственным основателем, вы можете продать 75% акционерного капитала «Дочернее предприятие» попечителей или владельцев реальной компании. В то время структура капитала компании будет соответствовать условиям. Сохранение контрольных функций юридического лица за счет сокращения его участия в акционевом капитале. Например, организация с 25% долей может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть отрицательно получено налоговыми органами.

Создание филиалов

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не могут иметь филиалов. Филиал – это отдельная подложка, расположенная за пределами штаб-квартиры компании, которая выполняет все или часть его функций. Филиал получает активы от юридического лица, который создал его и имеет режиссер, работающий на основе доверенности. Важной выдающейся особенностью ветки отражается в едином государственном реестре юридических лиц.

В рамках упрощенной налоговой системы могут быть созданы другие отдельные подразделения, такие как представительные отделения. Если разлученная сложность не соответствует всем условиям, необходимым для ветвей, нельзя считать ветви. По этой причине некоторые компании скрывают филиалы как отдельные субмилования. Если они не отражают филиал в учреждении на основании документов, ограничивают количество функций и специалистов сотрудников, не назначают менеджера и не открываем банковский счет, чтобы доказать, что отдельный субстрат – это ветвь будет сложным. Кроме того, чтобы доказать, что существование отделения должно доказать, что надзорное тело.

Читайте также:  Ритуалы по привлечению денег на работу | Многозадачность

Что делать, если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, которые мы упомянули выше, вам придется прекратить использование упрощенной системы с начала квартала, в которой они допускаются. Уведомление о завершении применения упрощенной налоговой системы должна быть представлена ​​в течение 15 дней после окончания данного квартала. Например, в случае нарушения лимитов во втором квартале считается, что организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 апреля, а уведомление необходимо подать в налоговые органы до 15 июля. Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № МВ-7-3 / 829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вы получите штраф в размере 200 рублей, а должностные лица могут быть дополнительно оштрафованы от 300 до 500 рублей. Здесь мы написали, как перейти с USN на OSNO.

При выходе из упрощенной системы налогообложения необходимо подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН. Подайте декларацию за период с начала года до квартала, в котором вы потеряли право на использование USN. Упрощенный налог необходимо уплатить за такой же период времени. Непредставление декларации влечет ответственность по ст. 119 НК РФ – штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

После перехода на общую систему необходимо платить и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и индивидуальных предпринимателей. Если вы опоздали с ежемесячными платежами за квартал, в котором вы перешли на другую налоговую систему, вам не придется платить пени и штрафы. Но просроченные платежи за следующий квартал уже подлежат пени и штрафам.

Увеличат ли лимиты по УСН в 2021 году

С 2021 года лимиты по упрощенной системе налогообложения увеличатся в связи с введением переходного периода. Теперь вы можете превышать ограничения по доходу и количеству сотрудников, но при этом сохраняете право применять упрощенную систему налогообложения. При этом повысится ставка налога. При использовании СТС «доход» от 6% до 8%, а при использовании СТС «доход за вычетом затрат» от 15% до 20%.

Лимиты дохода будут индексироваться с использованием коэффициента-дефлятора для упрощенной системы налогообложения (1,032). Их размер составит 154,8 млн рублей, но можно будет превысить его на 51,6 млн рублей. Если ваш доход составляет от 154,8 млн до 206,4 млн рублей, налог придется платить по повышенной ставке.

То же касается и количества сотрудников. Лимит будет 100 человек, но есть возможность увеличить его на 30 человек. Пока среднее количество сотрудников составляет от 100 до 130 человек, вы платите налог по повышенной ставке.

Автор статьи: Елизавета Кобрина.

Контурный онлайн-сервис. Бухгалтерия отлично подходит для ведения бухгалтерского учета и отчетности в упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчеты, рассчитывайте зарплаты и консультируйтесь с нашими специалистами бесплатно в течение 14 дней.

Новые правила УСН с 2021 года

С 2021 года плательщики упрощенного налога, нарушившие базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переведены в ОСНО. Им будет предоставлен переходный период, в течение которого они должны будут платить налог по повышенным ставкам. Давайте посмотрим, как работать по новым правилам.

    Лимиты выручки и среднесписочная численность сотрудников в 2021 году Стандартные условия СТС Условия переходного периода по упрощенной системе налогообложения Утрата права использования СТС Новые правила расчета налогов и авансов Что еще изменилось в упрощенной системе налогообложения

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год

Согласно новым правилам, плательщики упрощенного налога не будут покидать упрощенную систему налогообложения сразу после превышения базовых лимитов. Будет переходный период, в течение которого будут повышены налоговые ставки.

Фактические лимиты на 2021 год показаны в таблице ниже.

Стандартные условия упрощенной системы налогообложения Переходный период по упрощенной системе налогообложения Утрата права пользования упрощенной системой налогообложения
Прибыль за квартал, полугодие, 9 месяцев и год150 млн руб.150-200 млн руб.Более 200 млн руб.
Среднесписочная численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, годДо 100 сотрудников включительно100-130 человекболее 130 человек

Проверьте, не превысили ли вы лимиты по стандартным правилам:

Доход налогоплательщика определяется в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 стр. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса. При совмещении упрощенной системы налогообложения и патента при расчете лимита следует учитывать доход от обеих налоговых систем. Среднесписочная численность сотрудников рассчитана в соответствии с методикой, утвержденной Росстатом приказом № 711 от 27.11.19. Рассчитайте суммы по результатам отчетного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

В 2021 году для упрощенной системы налогообложения введен новый коэффициент-дефлятор – 1,032. Изначально мы предполагали, что нужно будет проиндексировать новые лимиты, т. е. они будут 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако в Минфине пояснили, что в 2021 году переходные лимиты будут действовать без индексации, т. е. они составят 150 и 200 млн рублей (письма Минфина № 03-11-06 / 2/4855 от 27 января 2021 г. и № 03-11-06 / 2/5885 от 02.01.2021).

Читайте также:  Роспотребнадзор разъяснил специфику претензий в связи с дефектами продукции

Стандартные условия УСН

Если доход налогоплательщика не превышает 150 миллионов рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, применяются стандартные упрощенные ставки налога:

    1-6% – для объекта налогообложения «доход»; 5-15% – по налогообложению «прибыль за вычетом затрат».

Условия переходного периода по УСН

Когда налогоплательщик зарабатывает более 150 миллионов рублей или нанимает 101-го сотрудника, начинается переходный период. Он начинается с начала квартала, в котором превышены базовые лимиты. В этом случае ставки налога увеличиваются:

    8% – для объекта налогообложения «доход»; 20% – для объекта налогообложения «прибыль за вычетом расходов».

Если до окончания налогового периода доход плательщика упрощенного налога не превышает 200 млн рублей, а среднесписочная численность работников не превышает 130 человек, он может продолжить применение упрощенной системы налогообложения в следующем году.

Утрата права на применение УСН

С начала квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или среднесписочная численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик теряет право на использование СТС. Тогда налогоплательщик должен будет уплатить все налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения: налог на прибыль, НДС и налог на недвижимость.

Компания сможет вернуться к упрощенной системе налогообложения не ранее, чем через год после утраты права на использование упрощенной системы налогообложения. Важное условие: снова должны соблюдаться пределы перехода на упрощенную систему.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

В переходный период налоги и авансы рассчитываются в следующем порядке:

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором произошло нарушение основных лимитов. Облагается налогом по стандартной ставке: 6% или 15%. Рассчитайте базу на весь налоговый период. Вычтите из нее налоговую базу по стандартной ставке. Оставшаяся сумма облагается налогом по более высокой ставке – 8% или 20%.

Сложите суммы – это будет налог за период.

ООО «Марципан» действует по упрощенной системе налогообложения «Доходы» со стандартной ставкой 6%. В течение 2021 года в компании работало 86 человек, но выручка изменилась и составила:

    1 квартал – 55 млн руб.; полугодие – 120 миллионов рублей; 9 месяцев – 160 млн руб.; 2021 год – 210 млн руб.

Прибыль ООО «Марципан» в первом квартале и середине года облагалась налогом по ставке 6%.

    Аванс за 1 квартал = 55 × 6% = 3,3 млн руб. Аванс в конце полугодия = (120 × 6%) – 3,3 млн руб. = 3,9 млн руб.

Прибыль компании за 9 месяцев превысила 150 млн рублей – начался переходный период по ставке налога 8%.

    Аванс за 9 месяцев = (120 × 6%) + ((160 – 120) × 8%) – 3,3 – 3,9 = 3,2 млн руб.

Выручка ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысила 210 млн рублей, то есть организация вышла за рамки переходного периода и лишилась права применять упрощенную систему налогообложения с октября 2021 года.

Что еще изменилось в упрощённой системе

Помимо новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в рамках упрощенной системы налогообложения продлены до 2024 года. Они доступны новым индивидуальным предпринимателям, работающим в сфере производства, общества, науки или в сфере бытового обслуживания населения. Во время налоговых каникул налогоплательщики, применяющие упрощения, уплачивают налог по нулевой ставке, и даже если они заплатят 15% STS, им не придется платить никаких налогов. Подробнее в статье «Налоговые каникулы для ИП в 2021 году». Изменена упрощенная система налогообложения. За 2021 год вам необходимо будет подать отчет по новой форме декларации, которая утверждена решением от 25 декабря 2020 года № ED-7-3 / 958 @. В него добавлены строки и коды повышенных ставок по упрощенной системе налогообложения. Во избежание недоразумений налоговые органы разрешили налогоплательщикам упрощенной формы отчитываться по новой форме за 2020 год, но можно использовать и старую форму. Расходы могут быть включены в расчет 1% отчислений в ПФР. Ранее налоговые органы и Минфин утверждали, что предприниматели по упрощенной системе налогообложения «доход за вычетом расходов» не могут включать расходы при расчете переменной части страховых взносов в ПФР. Предприниматели должны были платить 1% от всех доходов, превышающих 300 000 рублей. Теперь им это разрешено, поэтому больших переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, Елена Кулакова рассказала в статье «Переплата 1% взносов ИП для самозанятых: возврат и удержание».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку новостей, и мы поможем вам разобраться в юридических требованиях, посоветуем, что делать в спорах, и научим вас, как зарабатывать больше денег.

Оцените статью
Добавить комментарий