Применение ставки НДС в переходный период в 2022 годуПростая бухгалтерия

Отмена НДС для общепита в 2022 году

С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении ряда условий. Рассказываем, кто сможет применить льготу и стоит ли ее использовать.

Что вы узнаете

Кого и на каких условиях освободят от НДС в 2022 году

Юрлиц и ИП, которые оказывают услуги общепита и используют общую систему налогообложения. Для этого нужно выполнить два условия (п. 2 ст. 2 Закона № 305-ФЗ от 02.07.2021):

  • Доход за прошлый год не более 2 млрд рублей, при этом учитываются доходы всей организации, не только по части общепита.
  • Минимум 70% доходов получено от услуг общепита.

С 2024 года добавится третье условие: средняя оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня.

Вновь созданные организации и ИП могут не платить НДС без соблюдения этих условий.

Для освобождения общепита от НДС в 2022 году не нужно специального уведомления. Достаточно соответствовать перечисленным выше критериям. Льгота применяется по доходам, полученным с 1 января 2022.

Применение льготы по НДС не освобождает от сдачи декларации в срок — не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Для этого заполните раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».

Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС

  1. Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
  2. Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
  3. Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.

Какие доходы не освободят от НДС

От НДС освободят только доходы услуг общепита, остальной выручки это не коснется. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки начислят НДС. В случае совмещения облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.

Если организация проводит сделки, по которым является налоговым агентом НДС, она должна исчислить налог с таких операций, отчитаться и заплатить его. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления.

Кому придется платить НДС

    , которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита.
  • Компаниям, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле,

Например, в сервисе «Яндекс.Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию. Поскольку сервис выступает только посредником между заказчиком и общепитом.

    , которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж. Они не являются общепитом.

Главные признаки, относится ли бизнес к общепиту или нет, — наличие условий для приема пищи (например, столиков) и готовность продуктов для потребления. Если вы греете выпечку перед продажей — значит, доводите ее до состояния готовности. Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.

Если у вас продуктовый гипермаркет и вы продаете салаты на развес, то их нельзя съесть сразу же: нужно дойти до кассы, выйти из магазина, съесть салат на улице или дома. Такие продажи относятся к розничной торговле. Но если внутри гипермаркета есть островок с кафетерием, где можно сразу же расплатиться за выпечку и съесть ее за столиком, то кафетерий будет относиться к общепиту.

СБИС автоматически рассчитает НДС за пару кликов. А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее и проверит расхождение в данных.

Автоматизировать бухгалтерию и налоги в СБИС

Стоит ли использовать льготу по НДС

Если у вас малый бизнес

Если бизнес небольшой, выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а не льготу по НДС для общепита.

Сравнение УСН и льготы по НДС

Показатель Применение льготы по НДС УСН «Доходы минус расходы» УСН «Доходы»
Затраты на продукты 120 000 120 000 (оплачены) 120 000
Заработная плата 74 000 74 000 (выплачена) 74 000
Страховые взносы 26 000 26 000 (оплачены) 26 000 (оплачены)
Выручка от реализации 360 000 360 000 360 000
Налоговая база 140 000
(360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000)
140 000
(360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000)
360 000
Налог к уплате 28 000 (налог на прибыль по ставке 20%) 21 000 (налог УСН 15%) 10 800 (360 000 × налог УСН 6% = 21 600 — 50% налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов)

Данный пример рассчитан исходя из стандартной налоговой ставки УСН. В конкретном регионе может быть установлена более низкая ставка налога.

Если у вас крупное предприятие

Если бизнес уже настолько большой, что не может применять УСН, то освобождение общепита от НДС поможет снизить налоговую нагрузку без незаконного дробления бизнеса.

Читайте также:
Максатиха - адреса и контакты отделений пенсионного фонда на сегодня

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее

Если совмещаете налоговые режимы

Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.

Разрешается не вести раздельный учет и принимать к вычету НДС полностью только в случае, когда расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Но данное послабление не смогут применить компании общепита, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля освобождаемых от НДС услуг общепита составляет не менее 70% от доходов.

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее

Расходы организации с НДС Не облагаемая НДС деятельность (услуги общепита)
НДС не принимается к вычету
Облагаемая НДС деятельность (развлекательные услуги детской площадки)
НДС принимается к вычету
Приобретены продукты питания 600 000, в т.ч. НДС 100 000
Приняты услуги дезинфекции детского инвентаря 60 000, в т.ч. НДС 10 000
Приняты услуги аренды помещения (в целом по организации) 240 000, в т.ч. НДС 40 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности
Приняты коммунальные услуги: электроэнергия и отопление 48 000, в т.ч НДС 8 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности
Установлены новые осветительные приборы во всем помещении 120 000, в т.ч. НДС 20 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности
Приняты юридические услуги 60 000, в т.ч. НДС 10 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности

Можно ли отказаться от льготы по НДС и как это сделать

От льготы по НДС можно отказаться на основании п. 5 ст. 149 НК РФ с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы. Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или на доход от торговли напитками. При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.

Для отказа от льготы НДС подайте заявление в налоговую по основному месту учета не позднее 1 числа квартала, начиная с которого планируется уплачивать НДС. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

По окончании срока освобождения, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно. Просто начисляйте НДС и указывайте его в декларации. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то подайте заявление на новый срок.

ООО «Блинов» в декабре 2021 подает заявление об освобождении от НДС с 1 января 2022 по 1 января 2023. Заявление нужно подать не позднее 1 числа квартала, начиная с которого планируется отказ. 1 число квартала приходится на 1 января, которое является праздничным днем. Ближайший следующий рабочий день 10 января 2023. Не позднее 10 января 2023 ООО «Блинов» подает новое заявление об освобождении от НДС на период с 1 февраля 2023 по 31 января 2024.

В СБИС можно не только подать заявление в налоговую онлайн, но и вести бухгалтерский и налоговой учет компании. Авторасчет и уплата налогов, электронная отчетность, расчет заработной платы, финансовый анализ компании, оптимизация налогов — все необходимое для работы в едином окне с компьютера или телефона.

Применение ставки НДС в переходный период в 2022 годуПростая бухгалтерия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение С 01.01.2022 вводится освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездного обслуживания. На 01.01.2022 ООО будет соответствует критериям, установленным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. ООО не подаст заявление об отказе от освобождения от налогообложения указанных операций в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ. На 01.01.2022 у ООО будут остатки нереализованного товара, закупленного для оказания услуг общественного питания. Обязано ООО восстановить НДС с остаточной стоимости товара?

С 01.01.2022 вводится освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездного обслуживания. На 01.01.2022 ООО будет соответствует критериям, установленным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. ООО не подаст заявление об отказе от освобождения от налогообложения указанных операций в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ. На 01.01.2022 у ООО будут остатки нереализованного товара, закупленного для оказания услуг общественного питания.
Обязано ООО восстановить НДС с остаточной стоимости товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации необходимо восстановить принятый к вычету НДС по товарам, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях.

Читайте также:
Если исчисление срока лишения права управления ТС прервано…

Обоснование вывода:
Согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, внесенному Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, с 1 января 2022 года освобождается от НДС оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий:
– сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;
– удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%;
– среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по соответствующему виду экономической деятельности (условие будет применяться с 1 января 2024 года).
При этом определено, что освобождение от налогообложения НДС не применяется, если продукция общественного питания реализуется:
– отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
– организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и ИП, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.
Таким образом, организация, оказывающая услуги общественного питания через вышепоименованные объекты общественного питания и (или) вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), имеет право с 1 января 2022 года применять освобождение от налогообложения НДС при условии соблюдения вышеуказанных критериев (смотрите письма ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@, Минфина России от 01.10.2021 N 03-07-07/79758, от 30.07.2021 N 03-07-11/61177, информацию ФНС России от 02.07.2021).
В части восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, по товарам, которые в дальнейшем будут использоваться в целях оказания услуг общественного питания, каких-либо специальных норм не установлено. Соответственно, в отношении данной ситуации применяются общие правила, установленные положениями ст. 170 НК РФ.
Так, согласно подп. 2 п. 3, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в частности, в случае использования товаров для осуществления операций, освобожденных от налогообложения (смотрите, например, письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784, от 16.09.2019 N 03-07-11/71103, от 03.07.2017 N 03-07-11/41701, от 27.06.2017 N 03-07-11/40358, от 17.09.2013 N 03-07-11/38427).
Восстановить налог необходимо в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления необлагаемых операций. При этом восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Таким образом, в отношении товаров, которые в 2022 году будут использоваться в операциях, не облагаемых НДС в соответствии с подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, суммы НДС, ранее принятые к вычету, необходимо будет восстановить.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС;
– Энциклопедия решений. Случаи восстановления вычетов по НДС;
– Услуги общепита освобождены от налогообложения НДС (с 1 января 2022 года): Обзор основных изменений по НДС – 2022 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
– Условия освобождения организаций общепита от уплаты НДС (М.Н. Волкова, журнал “Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 8, август 2021 г.);
– Особые условия налогообложения для предприятий общепита (М.В. Подкопаев, журнал “Бухгалтер Крыма”, N 8, август 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

22 октября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

Ставка НДС не является фиксированной величиной и варьируется в зависимости от видов реализуемых товаров, продукции, работ, услуг. Разобраться в вопросах правильности применения ставки НДС поможет подборка статей на нашем сайте.

НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.

Как выделить НДС из суммы по полученным товарам и услугам — вопрос, актуальный для большинства бухгалтеров. При налогообложении по общей системе следует производить расчет расходов и доходов без учета косвенных налогов. Корректное ведение книги доходов и расходов при применении УСН также требует выделения НДС. Правильно рассчитать необходимую сумму помогут формулы, которые приведены в данной статье.

НДС 0% – в каких случаях возможно использовать такую ставку и какие изменения ожидаются в этом перечне в 2020-2021 годах? Об этом подробнее в нашем материале.

Ставка 20/120 НДС является расчетной и применяется в особых случаях, оговоренных в п. 4 ст. 164 НК РФ. К расчетным, кроме ставки 20/120 НДС, также относится 10/110 НДС. О существующих ставках налога, формуле расчета и перечне случаев применения расчетных ставок — далее в статье.

Читайте также:
Как рассчитать налог на прибыль организации - формула, пример

НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Налоговое законодательство предусматривает обложение НДС транспортных услуг по всем возможным ставкам, а некоторые нормы позволяют вообще не начислять этот налог.

Высчитать НДС можно различными способами в зависимости от того, с какой суммы рассчитывается искомое значение. Так, можно высчитывать НДС от суммы с налогом и без него. Рассмотрим порядок расчета НДС в каждом конкретном случае.

НДС 10 процентов – перечень-2020-2021 годах немного меняется. Ряд поправок действует с 1 июля 2020 г. Для каких товаров предусмотрена ставка 10% и какие изменения произошли в 2020-2021 годах, узнайте из нашей статьи.

Как посчитать НДС 20% от суммы – формулы применяются разные в зависимости от того, включен налог в эту сумму или нет. По каким схемам исчисляется НДС в связи с повышением ставки? Как облегчить расчетные процедуры и проконтролировать правильность итоговой суммы налога? Об этом расскажем в статье.

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Величинам налоговой ставки НДС посвящена ст. 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие ставки налога: 0, 10 и 20%.

Напомним, ставка НДС 20% введена в действие с 01.01.2019. В 2018 году действовала ставка — 18%. Подробности см. здесь.

Кроме того, в определенных случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

Помощником в освоении указанной статьи станет этот материал.

На 2018 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2017 году. Однако ставка 0% при экспорте стала необязательной для применения.

Начиная с 01.01.2019 основная ставка НДС повысилась на 2%, с 18% до 20%.

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 20% и правильно выделить сумму налога?

Разобраться с нюансами применения ставок в 2019 году вам помогут следующие публикации:

  • “Ставка НДС 18 или 20% не всегда зависит от даты отгрузки”;
  • “НДС 18% в акте от 2019 года – нарушение?”;

Ставка НДС 10% в 2019 году

Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст. 164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%.

Любая продукция имеет код классификатора продукции.

О том, как применять его и ставки НДС, читайте в материалах:

Лекарственные средства облагаются по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В каком случае в применении этой ставки чиновники отказывают, читайте в материале «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения.

Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

Расчет НДС и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

В этом вам помогут статьи:

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

НК-2022: изменения в части НДС

С 1 января 2022 г. вступают в силу изменения в НК. Рассмотрим основные изменения и дополнения, внесенные в порядок исчисления НДС Законом от 31.12.2021 N 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее — Закон N 141-З).

1. Изменения в части НДС для организаций на УСН и ИП

С 1 января 2022 г.:

— увеличен до 500000 руб. критерий выручки в целях признания ИП на ОСН плательщиками НДС (в 2021 г. такой критерий составляет 465255 руб.) (подп. 1.1 ст. 113 НК-2022);

Читайте также:
Составление межевого акта, договора межевания, заявления на межевание и искового заявления

— индивидуальным предпринимателям (ИП) предоставлена возможность аннулировать ранее принятое решение об уплате НДС в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате НДС (для ИП, госрегистрация которых осуществлена в текущем году, — не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем его госрегистрации) (ч. 3 подп. 1.3 ст. 113 НК-2022);

— исключены нормы об исчислении НДС для ИП и организаций на УСН в связи с отменой режима налогообложения УСН с уплатой НДС (ст. 140 НК-2022).

2. Изменения в объектах обложения НДС

Из числа оборотов, не признаваемых объектами обложения НДС, исключена выдача контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров (подп. 2.29 ст. 115 НК-2022).

Расширен перечень операций, не признаваемых реализацией товаров, работ (услуг), имущественных прав. К таким операциям с 2022 г. относится безвозмездная передача вклада в имущество хозяйственного общества, не приводящая к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и к изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам, производимая участником хозяйственного общества в соответствии с Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» (подп. 2.7.4 ст. 31 НК-2022).

3. Изменения в порядке определения места реализации для цели НДС

Скорректировано понятие работ, услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, для цели определения места их оказания. Так, работы, услуги рассматриваются как непосредственно связанные с недвижимым имуществом, если они выполняются в том числе с целью физического изменения или изменения имущественных прав на объект недвижимости. Кроме того, состав таких работ, услуг пополнился (подп. 1.1 ст. 117 НК-2022):

— услугами по управлению недвижимым имуществом, за исключением управления инвестиционным недвижимым имуществом;

— посредническими услугами при продаже или при сдаче в аренду (пользование) недвижимого имущества, а также при создании или передаче имущественных прав на недвижимое имущество, кроме посреднических услуг при предоставлении мест для временного проживания (в гостиницах и др.);

— юридическими услугами, связанными с передачей (оформлением) права собственности на недвижимое имущество, его регистрацией, установлением или передачей имущественных прав на недвижимое имущество (кроме юридических услуг, которые заключаются в консультировании по исполнению договора о передаче недвижимого имущества или прав на него, его регистрации).

Установлено, что к услугам, место оказания которых определяется по местонахождению покупателя, относятся услуги по проведению (организации проведения) в дистанционной форме конференций, форумов, саммитов, симпозиумов, конгрессов, лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, мастер-классов, вебинаров, иных обучающих курсов (абз. 18 ч. 3 подп. 1.4 ст. 117 НК-2022).

В перечень услуг, место реализации которых определяется по месту нахождения исполнителя, добавлены услуги, оказываемые (приобретаемые) в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами (абз. 4 ч. 2 подп. 1.6 ст. 117 НК-2022).

Определено, что для цели определения места оказания услуг по месту их фактического оказания услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение (абз. 4 п. 3 ст. 117 НК-2022).

С 1 июля 2022 г. вступят в силу нормы НК-2022, которые:

— установят порядок определения места реализации товаров при электронной дистанционной продаже товаров. Местом реализации товаров будет признаваться территория Республики Беларусь, если в момент завершения транспортировки товаров (независимо от ее вида) при электронной дистанционной продаже товаров покупателю Республики Беларусь товары находятся в Республике Беларусь (п. 59 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З);

— закрепят, что к услугам в электронной форме будут приравниваться телекоммуникационные услуги (за исключением услуг телевизионного и звукового вещания и услуг в электронной форме, определенных в п. 4 ст. 117 НК-2022) и услуги телевизионного и звукового вещания (абз. 13 — 16 п. 60 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З).

4. Изменения в части освобождения от НДС

Скорректирован состав оборотов, освобождаемых от НДС.

В него добавлены:

— обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами (подп. 1.10.4 ст. 118 НК-2022);

— обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, услуг по участию (организации участия) белорусских организаций и ИП в конференциях, форумах, саммитах, симпозиумах, конгрессах, проводимых в дистанционной форме с осуществлением или без осуществления обучения (подп. 1.10.5 ст. 118 НК-2022);

— работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на технологической основе кинематографии государственными организациями кинематографии организациям и ИП на производстве фильмов (подп. 1.53 ст. 118 НК-2022).

Из числа оборотов, освобождаемых от НДС, исключены обороты по реализации товаров собственного производства продавцом — налоговым резидентом Республики Беларусь согласно договору купли-продажи с лизингодателем — налоговым резидентом Республики Беларусь, приобретающим данные товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа (подп. 1.44 ст. 118 НК-2022).

Читайте также:
Как оформить дом и землю в собственность без документов в деревне?

5. Изменения в определении момента фактической реализации (МФР)

Изложен в новой редакции п. 7 ст. 121 НК-2022 о порядке определения дня выполнения строительных работ. Уточнено, что днем выполнения работ считается последний день месяца их выполнения при подписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным. Также закреплено, что 10-е число не переносится, если приходится на выходной день (ч. 1 п. 7 ст. 121 НК-2022).

Установлено, что НДС не исчисляется с суммы аванса, предоплаты, перечисленных нерезиденту за предстоящее приобретение товаров, работ, услуг на территории Республики Беларусь, если реализация не состоялась, нерезидент вернул аванс (предоплату) до срока представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором было перечисление ему денежных средств (ч. 4 п. 29 ст. 121 НК-2022).

6. Изменения в ставках НДС

Закреплено, что основанием для применения ставки НДС 10% в отношении лекарственных препаратов, прошедших все стадии технологического процесса, за исключением процессов фасовки и (или) упаковки, является заключение Минздрава на ввоз таких лекарственных препаратов на территорию Республики Беларусь, подтверждающее их предназначение для выполнения стадий технологического процесса: фасовки и (или) упаковки (ч. 2 ст. 122 НК-2022).

Скорректирован перечень товаров, при ввозе и реализации которых применяется ставка НДС 10% (в части хлеба, хлебобулочных изделий и детского питания) (подп. 2.2 ст. 122 НК-2022, приложение 26 к НК-2022). Позиции в части детского питания перенесены в приложение 26 к НК-2022 из Указа от 22.07.2021 N 285.

Справочно
Не позднее 1 февраля 2022 г. подлежат приведению в соответствие с НК-2022 цены (в части включения в них НДС по ставке 20% вместо 10%) на остатки продовольственных товаров, классифицируемых кодами 1905 90 600 0 — 1905 90 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС, которые (п. 17 ст. 7 Закона N 141-З):
— числятся в учете по розничным (продажным) ценам и для целей реализации находятся в торговых объектах (объектах общественного питания);
— перемещаются для целей реализации с 1 января 2022 г. в пределах одного учетного номера плательщика в торговые объекты (объекты общественного питания).
С 1 января 2022 г. и до приведения цен в соответствие с положениями НК-2022, но не позднее 1 февраля 2022 г., ставка 20% в отношении указанных остатков товаров не применяется.

Закреплено, что в качестве клиента при оказании транспортно-экспедиционных услуг могут выступать иные лица, имеющие право распоряжаться грузом и заключившие с экспедитором договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов (п. 2 ст. 126 НК-2022). Правка закрепляет применяемый на практике подход, изложенный в письме МНС от 25.02.2021 N 2-1-9/Ба-00252.

7. Изменения в части корректировок НДС

Расширен перечень случаев, при которых корректируется налоговая база НДС. Так, с 2022 г. плательщики смогут уменьшить налоговую базу на суммы отмененных санкций за нарушение покупателями условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении и др., если ранее на такие суммы налоговая база была увеличена. Определено, что корректировки в части уменьшения налоговой базы вносятся в декларацию по НДС за (п. 9 ст. 129 НК-2022):

— отчетный период, на который приходится отмена (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, если иное не установлено в ч. 3 п. 9 ст. 129 НК-2022;

— прошлый налоговый период, в котором на отмененные (полностью или частично) суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2, ч. 2 п. 39 ст. 120 НК-2022 — если отмена (полностью или частично) сумм санкций приходится на текущий налоговый период, по итогам которого либо сумма требуемого уменьшения налоговой базы может превышать сумму налоговой базы за этот текущий налоговый период, либо возможная для уменьшения налоговая база за этот текущий налоговый период отсутствует.

8. Изменения в части налоговых вычетов

Внесена редакционная правка в положения подп. 24.15 ст. 133 НК-2022 о восстановлении вычетов при порче, утрате товаров. Так, уточнено, что вычеты не восстанавливаются в случае утраты товара при его хранении, транспортировке и (или) реализации в пределах норм естественной убыли (потерь, боя), установленных законодательством, а при их отсутствии — в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.

Установлено, что для целей распределения вычетов по НДС удельным весом в общую сумму оборотов не включаются обороты по возмещению, облагаемые плательщиком в соответствии с подп. 9.3 и 9.4 ст. 122 НК-2022, в отношении которых в соответствии с абз. 3 п. 12 ст. 134 НК-2022 суммы НДС подлежат распределению методом раздельного учета.

9. Изменения в части возврата превышения вычетов НДС

Установлен срок для возврата превышения вычетов НДС в случае направления плательщику уведомления по результатам последующего этапа камеральной проверки в соответствии с ч. 1 п. 8 ст. 73 НК-2022 (подп. 5-1 ст. 137 НК-2022). Так, возврат НДС будет осуществляться не ранее срока, установленного п. 5 ст. 137 НК-2022, и не позднее пяти рабочих дней со дня:

Читайте также:
Можно ли поменять полис обязательного медицинского страхования в МФЦ

— получения от плательщика дополнительных документов, информации и (или) пояснений, в том числе о внесении соответствующих исправлений в документы, либо декларации по НДС с внесенными изменениями и (или) дополнениями, которые приняты налоговым органом в обоснование установленных в ходе последующего этапа камеральной проверки обстоятельств;

— составления акта камеральной проверки в соответствии с ч. 4 п. 8 ст. 73 НК-2022 в сумме, которая признана обоснованно предъявленной плательщиком к возврату.

Определено, что зачет суммы превышения вычетов НДС в порядке, установленном ст. 137 НК-2022, может быть произведен в счет уплаты установленных НК авансовых платежей при наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу (сбору), пошлине, в том числе у иного лица.

10. Изменения в части «ввозного» НДС

Пункт 1 ст. 139 НК-2022 дополнен положениями о том, что «ввозной» НДС при ввозе товаров с территории ЕАЭС не взимается налоговыми органами при помещении таких товаров под:

— таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;

— таможенную процедуру реимпорта при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Корректировка закрепляет положения, заложенные в п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и в п. 1, 4 ст. 235 ТмК ЕАЭС.

11. Изменения по НДС при оказании услуг в электронной форме иностранными организациями (иностранными ИП)

С 1 июля 2022 г.:

— состав плательщиков НДС будет пополнен иностранными ИП: теперь они наравне с иностранными организациями при реализации покупателям Республики Беларусь услуг в электронной форме будут обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет Республики Беларусь (п. 73 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З);

— иностранный посредник в расчетах с белорусским поставщиком услуг, определенных в подп. 1.5 ст. 117 НК-2022, местом реализации которых территория Республики Беларусь не признается, организующий реализацию таких услуг посредством электронной торговой площадки, будет рассматриваться как иностранное лицо, оказывающее услуги в электронной форме, если иное не установлено в ч. 2 и 3 подп. 2.12 ст. 13 НК-2022.

12. Новшество по НДС при электронной дистанционной продаже товаров иностранными организациями (иностранными ИП)

В НК-2022 добавлена новая статья, которая вступит в действие 1 июля 2022 г.: ст. 141-1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при электронной дистанционной продаже товаров». Особенности исчисления и уплаты НДС при электронной дистанционной продаже товаров иностранными организациями (иностранными ИП), во многом соответствуют особенностям исчисления и уплаты НДС иностранными организациями (иностранными ИП) при оказании услуг в электронной форме (п. 74 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З). Из отличий отметим:

— покупателями наряду с физлицами будут также (при соблюдении установленных критериев) юрлица;

— исчисление НДС по ставкам 10% и 20%;

— право плательщиков на налоговый вычет по НДС при соблюдении условий (наличие договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием УНП плательщика — иностранной организации (иностранного ИП), документов на перечисление платы за товар (включая сумму НДС) иностранной организации (иностранному ИП), а также создание ЭСЧФ, содержащего признак «Дистанционная продажа товара»).

13. Изменения по возврату (возмещению) сумм НДС диппредставительствам и консульским учреждениям иностранных государств

В список оборотов, по которым диппредставительствам и консульским учреждениям иностранных государств производится возврат (возмещение) сумм НДС, включены обороты по предоставлению на территории Республики Беларусь объекта аренды (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 142 НК-2022).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Рекомендуем посетить:
аудиториум «Бухгалтеру: все об НДС»

Доплата НДС 2% в 2021 году

C 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. По сделкам, которые полностью проходят в новом году, вопросов не возникает: все операции (кроме льготных) нужно облагать по 20% ставке. Но бизнес-процессы нельзя остановить на какой-то условной дате, а затем запустить вновь.

Поэтому сделки, начатые в 2018 году (и раньше), будут закрыты уже после 01.01.2019. А сумму, соответствующую дополнительным 2% налога, придется доплатить. За чей счет нужно произвести эту доплату, как ее правильно перечислить и отразить в учете — рассмотрим в данной статье.

Как определяется ставка НДС

Налоговики, естественно, не могли оставить без внимания эту ситуацию. Основные проблемы, которые могут возникнуть в переходный период, рассмотрены в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Главный критерий, на который обращают внимание чиновники, — дата проведения облагаемой НДС транзакции.

В общем случае ставка 20% применяется при всех операциях, начиная с 01.01.2019. День начала договорных отношений или запуска конкретной сделки значения не имеет.

Далее подробно рассмотрим, как провести доплату 2 процентов НДС в различных переходных ситуациях.

«Закрытие» аванса, полученного в 2018 году

Если аванс выдан в 2018 году, то он облагался по «старой» ставке 18/118. Отгрузка же, произведенная в 2019 году, уже подпадает под 20% НДС. Исчисление налога в этой ситуации зависит от того, за счет какой из сторон сделки в итоге оплачивается повышенная ставка.

Читайте также:
Заявление о предоставлении земельного участка под самовольно возведенное строение

Если условия договора не предусматривают доплату и сторонам не удалось прийти к соглашению, то разницу в НДС берет на себя продавец. Возмещение НДС с аванса у продавца и восстановление у покупателя производятся по ставке 18/118, независимо от даты отгрузки (п. 6 ст. 172 и пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» в декабре 2018 года получило от ООО «Гамма» аванс — 1180 тыс. руб., в том числе НДС — 180 тыс. руб. В январе 2019 года ООО «Альфа» отгрузило товар на 1180 тыс. руб., в том числе НДС — 20%, т.е. в сумме 1180 / 120 х 20 = 196,7 тыс. руб. А возместить продавец может только 180 тыс. руб. НДС, которые были ранее начислены с полученного аванса. Т.е. в данном случае ООО «Альфа» теряет 16,7 тыс. руб. или 1,7% от цены.

Понятно, что описанный выше вариант невыгоден для продавцов. Поэтому они стремятся получить от покупателей дополнительную сумму для оплаты НДС. Проще всего поставщикам бывает в тех случаях, когда цена в договоре указана без налога, или условия каждой отгрузки определяются отдельным приложением. Если же контракт предусматривает именно 18% НДС, то продавец может направить покупателю письмо о доплате или провести переговоры. Если решить вопрос удалось, то возможны несколько вариантов:

1. Договоренность достигнута в 2018 году до перечисления аванса

Пример 2

ООО «Гамма» платит уже с учетом будущего НДС 20%, т.е. 1200 тыс. руб. Но так как аванс фактически перечислен до повышения налога, то он облагается по ставке 18%. Поэтому ООО «Альфа» начислит, а ООО «Гамма» возместит сумму, равную 1200 / 118 х 18 = 183,05 тыс. руб. После отгрузки в 2019 году ООО «Альфа» поставит к возмещению, а ООО «Гамма» восстановит налог уже по новой ставке, т.е. в сумме 200 тыс. руб.

2. Стороны договорились о доплате в 2018 году, но после перечисления аванса

Пример 3

В этом случае ООО «Гамма» платит аванс двумя частями — 1180 тыс. руб. и 20 тыс. руб. Но так как ставка НДС еще не увеличена, то сумма 20 тыс. руб. считается не доплатой налога, а дополнительным авансом, который также облагается по 18% ставке (20 / 118 х 18 = 3,05 тыс. руб.). Следовательно, общий НДС с аванса будет таким же, как в предыдущем примере (180 + 3,05 = 183,05).

3. Доплата в 2019 году

Пример 4

Тогда полученная ООО «Альфа» сумма в 20 тыс. руб. является именно доплаченным налогом и «добавляется» к начисленной в 2018 году сумме 180 тыс. руб. Поэтому общая сумма НДС будет равняться 200 тыс. руб. и полностью соответствовать новой ставке.

Какие изменения в ставках НДС предусмотрены с 2021-2022

Правда ли, что НДС в России уже повышен до 20%, какие последствия повлечет такое решение законодателя.

Автор статьи: Юлия Меркулова Юлия Меркулова
Автор статьи
Практикующий юрист с 2012 года

Главной новостью налоговых нововведений является увеличение НДС в 2018 году – базовая ставка будет установлена в размере 20%. Однако, это новшество вступит в силу только с начала будущего года, если законопроект пройдет все стадии утверждения через Государственную думу РФ, Совет Федераций РФ и Президента РФ. О том, чего ждать от решения властей, и какие изменения уже обязаны учитывать плательщики НДС, расскажем в этой статье.

Повышение НДС в 2018 году

Несмотря на регулярное изменение налогового законодательства, базовые правила расчета и оплаты НДС долгое время оставались неизменными. Главные новости 2018 года, связанные с НДС, пришлись на июнь, когда Правительство РФ приступило к реализации указов Президента о привлечении дополнительных средств в бюджет. Одним из законопроектов, разработанных властями, стало повышение НДС в 2018 году. Вступление в силу этой поправки возможно только при соблюдении следующих условий:

  • утверждение законопроекта в Государственной думе РФ – на данный момент прошло только первое чтение, на котором депутаты одобрили изменение ставки НДС в 2018 году;
  • после прохождения трех чтений в ГД РФ, закон будет направлен для одобрения в Совет Федерации РФ;
  • если законодатели оставят в силе первоначальные положения проекта, последнее слово останется за Президентом РФ – только после подписания им закона в окончательной редакции поправки приобретут юридическую силу.

Поднятие НДС в 2018 году не означает, что новые базовые ставки сразу вступят в силу. Изменения в законодательстве, связанные с повышением налога, будут действовать только со следующего календарного года, т.е. с января 2019 года.

Иных кардинальных изменений в правилах работы с НДС в 2018 году закон не предусматривает. Однако ряд нововведений вступил в силу с начала года и существенно повлиял на исполнение налоговых обязательств отечественными и иностранными компаниями. Выделим наиболее важные новшества, с которыми столкнулись предприятия в 2018 году:

  • расширен перечень плательщиков НДС – например, в этот список включены компании, чья деятельность связана со сбытом цветных и черных металлов, а также приобретатели этой продукции;
  • отдельные категории лиц получили освобождение от налога, например, посредники при денежных переводах внутри страны;
  • отдельные виды операций были освобождены от начисления НДС – лизинговые сделки с отдельными видами медоборудования и техники, работы и услуги по обновлению госрезерва, передача имущественных активов в пределах свободных экономических зон и т.д.
Читайте также:
Права и обязанности сторон трудового договора: какую ответственность несут работодатель и работник при заключении контракта?

Незначительно изменился и порядок льготного налогообложения. Для внутренних авиаперевозчиков была продлена сниженная ставка в 10%, а для полетов в Калининград применяется нулевое обложение НДС. Ставка 0% расширена на отдельные операции, связанные с реэкспортом продукции, прошедшей таможенное декларирование.

Новые правила по НДС в 2018 году касаются порядка уплаты налога и представления отчетности в налоговую службу:

  • декларацию и сопроводительные документы можно направить только в электронном виде. Нарушение этого правила повлечет назначение штрафных санкций;
  • сумма начисленного НДС теперь перечисляется напрямую в бюджет, что существенно облегчает контроль за операциями для фискальных органов;
  • для компаний, у которых только отдельные операции облагаются налогом, введена обязанность раздельного учета – это правило действует даже в случае, если объем необлагаемых операций незначителен.

Размер НДС на 2018 год не менялся и останется прежним до завершения календарного периода. Базовой ставкой является 18%, а для социально значимых товаров и услуг она понижена до 10%. Для ряда внешнеэкономических сделок, связанных с перемещением товаров через границу, применяется нулевая ставка.

Внести изменения в размеры налоговых ставок можно в любой момент, однако вступят в силу они только с начала следующего календарного года. Это касается и запланированного повышения ставки НДС в 2018 году.

Если изменения нормативных актов влекут улучшение условий налогообложения, законодатель может ввести их в действие, не дожидаясь следующего календарного года. Однако для НДС такое правило практически не применимо, так как налог является одним из основных источников пополнения бюджета.

Последствия увеличения базовой ставки НДС

Хотя ставка НДС в 2018 году осталась на прежнем уровне, предстоящее повышение налога уже связано с инфляционными ожиданиями. НДС является ценообразующим фактором, так как закладывается в стоимость продукции, работ или услуг. Даже незначительное увеличение процентной ставки влечет следующие последствия:

  • увеличение оптовых и розничных цен на все виды продукции, так как конечный потребитель получает товар после совершения цепочек сделки, где каждый участник вынужден увеличивать стоимость;
  • увеличение поступлений в бюджет – согласно заключению Минфина РФ, подготовленному одновременно с законопроектом, только в 2019 году бюджет дополнительно получит более 600 млрд руб.;
  • при сохранении вычетов и льготных ставок на прежнем уровне повышение НДС приведет к увеличению сумм возмещения из бюджета, особенно для участников внешнеэкономических сделок;
  • Правительство РФ анонсировало сокращение или полную отмену большинства инвестиционных проектов – их действие будет возобновлено только после оценки всех последствий от увеличения ставки налога.

Даже новости об утверждении законопроекта по НДС с 1 июля 2018 существенно повысили инфляционные ожидания граждан и субъектов предпринимательской деятельности. Прогнозные показатели Минфина РФ на вторую половину года предусматривают резкое увеличение спроса на товары длительного использования, что автоматически влечет к повышению инфляции.

Государство планирует направить дополнительные поступления от НДС по следующим направлениям:

  • реализация социальных проектов – медицина, здравоохранение, образование и т.д. (дополнительным стимулом будет продление ставки 10% на социально значимые товары и услуги);
  • модернизация транспортной инфраструктуры – ремонт и строительство дорог, аэропортов, иных объектов;
  • повышение эффективности свободных экономических зон – для предприятий в СЭЗ сохраняется упрощенный или льготный порядок налогообложения и отчетности.

Пока ставка НДС на 2018 год сохранила прежние показатели, компании имеют возможность работать по длящимся сделкам. Это позволит отнести часть расходов на налогообложение в отчетность 2018 года, т.е. с применением старого порядка исчисления.

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

Поскольку изменения НДС на 2018 год носят незначительный характер, выделим общие правила исполнения налоговых обязательств. Платить НДС в России в 2018 году должны субъекты, отвечающие следующим требованиям:

  • компания должна быть зарегистрирована в качестве юридического лица, что подтверждается сведениями ЕГРЮЛ;
  • платить НДС обязаны отечественные и иностранные субъекты предпринимательства, работающие по общему режиму налогообложения (ОСНО);
  • предметом налогообложения являются результаты предпринимательских сделок – поставка продукции, внешнеэкономические контракты, реализация услуг и т.д.

Если сделка совершена не в рамках предпринимательской деятельности, обязанность платить НДС отсутствует. К таким сделкам относится приобретение имущества для личных нужд отдельных сотрудников компании.

Оплата налога НДС в 2018 году происходит на основании деклараций. Эта отчетность представляется в ИФНС по следующим правилам:

  • закон предусматривает квартальную форму подачи отчетности, а по завершении календарного года сдается итоговая декларация;
  • регламентированный срок сдачи декларационных бланков предусмотрен НК РФ – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • даже если у компании отсутствовали операции по сделкам с применением НДС, они обязаны сдавать нулевую отчетность (в отдельных случаях допускается сдача единой упрощенной формы по всем видам налогов).

Подавая декларацию, плательщик сам рассчитывает сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет, а также определяет суммы к зачету или возврату налога. Решение о принятии отчетности, а также о возмещении НДС, принимается по итогам камеральной проверки в ИФНС. За нарушение сроков или порядка представления отчетности, а также правил расчета налога грозит ответственность в виде штрафных санкций.

Читайте также:
Для чего нужна и как выглядит карта аттестации рабочего места?

При заполнении отчетных бланков и форм используются документы по сделкам, сведения бухучета, счета и журналы их учета, книги покупок/продаж и т.д. Для подтверждения обоснованности представленных сведений ИФНС может проводить встречные проверки в отношении контрагентов. Во время проверки отчетности компания может представлять свои пояснения или возражения, а также оспаривать ее итоги.

Особенность НДС заключается в возможности вернуть часть налога или зачесть их в счет будущих платежей. Такое право возникает, если компания подтвердит разницу между «входящим» и «исходящим» налогом. Разница может возникать при предоставлении вычетов отдельным категориям лиц, а также при использовании сниженных ставок (например, для многих внешнеэкономических сделок используется ставка 0%).

Получить возмещение НДС в виде возврата можно только после уплаты налога в бюджет. Для этого компания подает заявление по итогам положительного прохождения камеральной проверки.

Чтобы получить возврат по налогу, нужно подтвердить реальность сделки, отразить сведения в бухгалтерской и налоговой отчетности обоих контрагентов. Если у компании существует задолженность по НДС, вся сумма возмещения будет направлена на погашение недоимки и штрафных санкций. Остаток будет перечислен на счет предприятия либо направлен на зачет иных налоговых обязательств.

Резюме

Какой НДС в России в 2018 году? Изменение ставок на законодательном уровне не утверждено, однако законопроект о повышении базового размера налога до 20% находится на рассмотрении в законодательных органах. Нововведение вступит в силу только с января 2019 года, после официального обнародования закона. Текущие новшества касаются изменений в составе плательщиков, перечне льгот и исключении отдельных операций из налогообложения.

Применение ставки НДС в переходный период в 2022 году

С 2022 года увеличилась ставка НДС с 18 до 20% и в связи с этим у компании стали возникать вопросы о том, как применять ставку налога в переходный период. Порядок изменения ставки предусматривается законом 303-ФЗ, согласно которого новая ставка должна применяется к товарам, отгружаемым с 1 января 2022 года. В статье рассмотрим как осуществляется применение ставки НДС в переходный период.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2022 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2022 году по длительным договорам, заключенным до 2022 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Ситуация Порядок действий
в 2018 году в 2022 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2022 году К вычету входной НДС идет по ставке 18% Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2022 году НДС по ставке 18% НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2022 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2022 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2022 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2022 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/20667@ «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2022 года. В своем письме ФНС указала, что с 2022 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

  1. Применение НДС, если предоплата получена в 2018 году, а отгрузка по ней только в 2022 году.В этом случае НДС рассчитывается по ставке 18/118. А при отгрузке продукции по предоплате налогообложение НДС осуществляется уже по ставке 20%.
  2. Применение НДС в случае изменения ставки НДС с 1 января 2022 года по товарам, отгруженным в 2018 году. В этом случае применяется та налоговая ставка, которая действовала на момент отгрузки. При этом в корректировочном счете-фактуре (графа 7) указывается ставка НДС, указанная та ставка НДС, которая была указана в этой же графе счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.
  3. Применение НДС, если осуществляется возврат товаров в 2022 году.В этом случае при возврате товаров ФНС рекомендует продавцу со всей партии продукции (включая принятые и нет на учет покупателями) выставлять корректировочный счет-фактуру на стоимость продукции, возвращаемой независимо от периода отгрузки. Если в счете-фактуре (графа 7), к которому составляется корректировочный счет-фактура стоит НДС 18%, то в корректировочном документе также указывается ставка 18%. Если покупатель уже принял к вычету предъявленный НДС, то восстановление осуществляется по корректировочному счету-фактуре, полученному от продавца.

Важно! Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим, деньги были перечислены в 2018 году, а вернуть их нужно в январе 2022 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% налогу.

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2022 году, то следует применять ставку 2022 года, то есть 20%.

Читайте также:
Как оформить дом и землю в собственность без документов в деревне?

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Важно! Когда поставка продукции производится уже в 2022 году, ставка НДС будет равна уже 20%, несмотря на то, что при оплате аванса она равнялась 18%. Данное правило действует для переходного периода.

Особенности применения ставки НДС с 2022 года налоговыми агентами

Исчисление НДС налоговым агентом осуществляется при оплате товаров либо при перечислении предварительной оплаты, либо при оплате в момент принятия на учете товаров. Если отгрузка товаров в счет ранее оплаченной налоговым агентом суммы, момент определения налоговой базы не возникает. То есть, если оплата в счет отгрузок с 2022 года уплачена иностранной компании, не состоящей на учете в ФНС, до 1 января 2022 года, то расчет НСД налоговым агентом осуществляется на дату оплаты при применяется при этом ставка 18/118. В случае отгрузки товаров в счет ранее перечисленной оплаты, расчет НДС налоговым агентом не осуществляется. В том случае, если оплата за отгруженные до 2022 года товары осуществляется налоговым агентом в 2022 году, то исчисление НДС осуществляется по ставке 18/118.

Особенности применения ставки НДС с 2022 года иностранными организациями

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2022 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможно ли получение вычета по НДС по авансам, перечисленным в 2018 году, если отгружена продукция только в 2022?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2022 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: