Организация бухгалтерского учета на предприятии в 2022 году

Документы и документооборот в бухгалтерском учете. Правила 2022 года

Автор
Ольга Антошина
главный методолог аудиторской компании ООО АК «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP/SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент

С 1 января 2022 года вступает в силу приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 “Документы и документооборот в бухгалтерском учете”». Однако, организация может принять решение о применении Стандарта до указанного срока, отразив данное решение в учетной политике.

При рассмотрении данного документа необходимо учитывать и мнение Минфина, выраженное в информационном сообщение от 10.06.2021 N ИС-учет-33 «Новая редакция правил о документах и документообороте в бухгалтерском учете».

Стандарт для российской практики новый. Но посмотрите, какое количество практических рекомендаций к нему мы имеем:

*️⃣ Рекомендация Р-127/2021-КпР «Дистанционная инвентаризация»;

*️⃣ Рекомендация Р-120/2020-КпР «Активы, выявленные в результате инвентаризации»;

*️⃣ Рекомендация Р-115/2020 – КпР «Своевременность документального оформления фактов хозяйственной жизни»;

*️⃣ Рекомендация Р-114/2020 – КпР «Электронная отчетность»;

*️⃣ Рекомендация Р-113/2020 – КпР «Первичные учетные документы в условиях удаленной работы»;

*️⃣ Рекомендация Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам»;

*️⃣ Рекомендация Р-44/2013-КпР «Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля»;

*️⃣ Рекомендация Р-42/2013-КпР «Исправления в электронных документах»;

*️⃣ Рекомендация Р-41/2013-КпР «Исправления в первичных учетных документах»;

*️⃣ Рекомендация Р-38/2013-КпР «Регистры бухгалтерского учета»;

*️⃣ Рекомендация Р-33/2013-КпР «Подпись главного бухгалтера на документах»;

*️⃣ Рекомендация Р-25/2012-КпР «Применение унифицированных форм первичной учетной документации после 1 января 2013 года»;

*️⃣ Рекомендация Р-18/2011-КпР «Неотфактурованные поставки».

И это далеко не все! Данный вопрос волнует специалистов давно. И вот час «икс» наступил.

Что нового нас ждет в связи с данным документом?

ФСБУ 27/2021, п. 2, 8

Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11, ст. 9

Под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Под документооборотом в бухгалтерском учете понимается движение документов бухгалтерского учета в экономическом субъекте с момента их составления до завершения исполнения (в частности, использования для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, помещения в архив).

Датой составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события.

В случае включения обязательных реквизитов в первичный учетный документ на основании другого документа, содержащего информацию о факте хозяйственной жизни, указывается информация, позволяющая идентифицировать соответствующий оправдательный документ.

✅ Появилась возможность применения ряда особых процедур оформления фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами

Например, одним первичным учетным документом могу быть оформлены:

*️⃣ несколько связанных фактов хозяйственной жизни;

*️⃣ ряд сделок, заключенных участником биржевых торгов, по договорам с разными контрагентами,

Отдельные факты хозяйственной жизни могут оформляться не при их совершении, а с определенной периодичностью (например, за сутки, неделю, месяц, квартал).

Такими фактами хозяйственной жизни могут быть:

*️⃣ длящиеся факты хозяйственной жизни (начисление процентов, амортизация активов, изменение стоимости активов и обязательств, т. п.);

*️⃣ повторяющиеся факты хозяйственной жизни (поставка товара, продукции партиями в разные даты по одному долгосрочному договору, т. п.).

В этом случае периодичность составления первичных учетных документов определяется экономическим субъектом исходя из существа факта хозяйственной жизни и требования рациональности; в любом случае первичный учетный документ должен быть составлен на отчетную дату (ранее – подобный порядок допускался при реализации товаров, продукции, работ, услуг с применением контрольно-кассовой техники).

✅ Уделено большое внимание регистрам бухгалтерского учета

Статья 10 «Регистры бухгалтерского учета» закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дополнена требованиями ФСБУ 27/2021.

Система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом, должна обеспечивать:

*️⃣ полноту информации (получение информации, необходимой всем заинтересованным пользователям);

*️⃣ отражение объектов бухгалтерского учета в хронологической последовательности (далее – хронологическая запись) и систематическое накапливание информации о них на счетах бухгалтерского учета (далее – систематическая запись);

*️⃣ ведение бухгалтерского учета на синтетических счетах (далее – синтетический учет) и аналитических счетах (далее – аналитический учет);

*️⃣ системность информации (взаимосвязь хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета, учетной и отчетной информации);

*️⃣ обоснованность учетных записей (соответствие данным первичных учетных документов);

*️⃣ достоверность информации (полнота и точность представления объектов бухгалтерского учета);

*️⃣ своевременность информации (формирование информации об объектах бухгалтерского учета в период, когда эта информация необходима ее пользователям);

*️⃣ юридическую значимость учетных записей (свойство учетных записей выступать в качестве подтверждения объектов бухгалтерского учета, включая свершившиеся факты хозяйственной жизни).

✅ Изменены правила исправления документов

Бумажную первичку можно исправлять только корректурным способом, вручную зачеркнув ошибку и написав верные данные (п. 21 ФСБУ 27/2021).

Для исправления электронного документа оформите новый (п. 20 ФСБУ 27/2021).

Для исправления ошибки в регистре можно сделать дополнительную запись – дополняющую сумму ошибочной записи до нужной величины. Для уменьшения суммы применяют способ сторно (п. 8 Информации Минфина от 10.06.2021 N ИС-учет-33).

Читайте также:
Что положено военнослужащему после увольнения по предельному возрасту

✅ Установлены правила подписания документов

Перечень лиц, имеющих право подписания документов бухгалтерского учета, устанавливается руководителем экономического субъекта.

Виды электронной подписи документов бухгалтерского учета, составляемых в виде электронного документа, устанавливаются экономическим субъектом из числа предусмотренных Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ «Об электронной подписи», если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Если в документообороте участвует несколько разных экономических субъектов, то правила электронного взаимодействия определяются сторонами договоров.

Новый ФСБУ 27/2021 призван упорядочить и систематизировать информацию, необходимую для использования профессионалами в сфере бухгалтерского учета, а так же грамотно и квалифицировано организовать документооборот внутри каждой компании.

Такском — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.

✅ 20 лет «Такском» помогает организациям наладить взаимодействие с государством и контрагентами, а также упростить и ускорить внутренние бизнес-процессы:

*️⃣ удаленная сдача отчетности в госорганы , в том числе решения 1С ;

*️⃣ оформление и получение электронных подписей ;

*️⃣ подключение и обслуживание онлайн-касс , а также услуги ОФД ;

*️⃣ надежный, выгодный и удобный переход на электронный документооборот ;

*️⃣ решения для маркировки и прослеживаемости товаров;

*️⃣ проверка контрагентов .

Новое в учетной политике на 2022 год

Изменения в учетной политике на 2022 год ожидаются абсолютно у всех хозсубъектов. Дело в том, что именно с 2022 года становятся обязательными к применению некоторые стандарты бухучета. Какие стандарты вступают в силу? Какие коррективы учета следует указать в учетной политике фирмы? Можно ли избежать корректировки учетки и использования стандартов? Все нюансы обновления учетной политики с 2022 года разберем в нашем обзоре.

Какова суть и функция учетной политики

Учетная политика (УП) бывает для целей бухучета или для целей расчета налогов. Это два совершенно разных документа. В этой статье мы сосредоточим свое внимание на бухгалтерской УП, так как именно в этой учетной политике в 2022 году изменения ожидаются глобальные.

Про суть и назначение УП для БУ можно прочитать в законодательных нормативных актах:

ВАЖНО! Учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета на предприятии.

В УП следует прописывать те методы учета, для которых законодательство установило различные варианты на выбор, или же те, которые вообще не прописаны.

Те способы учета, которые применяются однозначным, установленным законом способом, в УП можно не прописывать.

УП утверждается один раз не позднее 90 дней с даты создания субъекта и применяется планомерно из года в год. Утверждать ее заново каждый год не надо.

Есть всего лишь несколько причин для внесения корректив в УП.

Рассмотрим на схеме, какие события вызывают изменения учетной политики предприятия.

Почему все меняют УП в 2022 году

Причина изменения учетной политики — ПБУ в новой редакции. Вернее, отмена некоторых ПБУ и введение в действие новых стандартов с 2022 года.

Подробнее о ФСБУ 6/2020 можно прочитать в статье.

Указанные ФСБУ носят обязательный порядок с 1 января 2022 года. Однако законодательство допускало их применение и раньше этого срока. Организации делали выбор о сроке начала применения ФСБУ самостоятельно.

Поэтому если учет по новым ФСБУ был начат раньше 2022 года, то и изменения в УП были внесены начиная с года применения новых стандартов.

Те, кто не сделал этого ранее, внесут изменения с 2022 года.

Нельзя не упомянуть еще один новый ФСБУ № 5/2019 «Запасы», обязательный к применению с 2021 года.

Изменения в учетную политику из-за ФСБУ 5/2019 организации вносили в 2020 году, меняя учет в 2021 году.

Перечисленные стандарты обязательны к применению почти всеми коммерческими организациями с некоторыми оговорками и нюансами, поэтому мы пишем, что учетную политику меняют все. И если даже допустить, что основные средства, аренда и капитальные вложения могут быть не у всех, то под новый стандарт запасов меняем учетную политику мы все, так как запасы присутствуют у каждой фирмы.

Итак, основная причина изменения учетной политики с 2022 года — это изменение требований законодательства.

Какие изменения внести в учетную политику в связи с применением каждого нового ФСБУ

Далее рассмотрим, что есть нового в учетной политике на 2022 год в разрезе каждого введенного стандарта.

Запасы

В отношении условий применения этого стандарта в учетную политику вносят следующие пункты:

Основные средства

С 2022 года все организации должны применять новый ФСБУ 6/2020 “Основные средства”.

Посмотрите, какие изменения в учетную политику из-за ФСБУ 6/2020 “Основные средства” придется внести:

В КонсультантПлюс есть подробный материал о внесении изменений в учетную политику в связи с новым ФСБУ 6/2020 “Основные средства”. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Аренда

Новый стандарт «Аренда» внес самые большие изменения в порядок учета. И если прочие новые стандарты заменили старые стандарты, то аналогов арендному ФСБУ не было. Здесь приближение изменений учетной политики к МСФО максимально.

Арендатор в своей УП отражает следующее:

Арендодатель отражает в УП:

Не уверены, что знаете, как перейти на учет аренды по-новому с 2022 года? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и ознакомьтесь с пошаговым алгоритмом действий по началу применения ФСБУ 25/2018.

Читайте также:
Кто выплачивает кредит в случае смерти заемщика в 2022 году?
Капвложения

В учетной политике в отношении применения ФСБУ 26/2020 отражаем:

  • ретроспективный или перспективный порядок перехода на новый стандарт применяется организацией;
  • организации, имеющие право на ведение упрощенного бухучета, применяют стандарт полностью или также в упрощенном виде.

Подробнее о ФСБУ 26/2020 мы писали в статье.

Для внесения изменений в учетную политику необходимо составить приказ. Образец для изменений учетной политики из-за ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 и прочих стандартов вы сможете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Помните, что с 2022 года применяется еще один новый ФСБУ 27/2021, о котором мы подробно писали в статье «Как работать по новому ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухучете».

Корректировки в УП вносят только в определенных случаях. Например, при изменении законодательства. С 2022 года становятся обязательными к применению четыре новых ФСБУ. Этот факт организациям следует отразить в УП.

Распространенные вопросы

Какие положения изменить в разделе налогового учета учетной политики?

  1. Если вы планируете с 1 января 2022 года применять иной режим налогообложения, этот пункт обязательно нужно прописать в учетной политике по налоговому учету. Напомним! Правительство планирует ввести новый налоговый режим для малого бизнеса. Подробнее о новом режиме читайте здесь.
  2. В связи с введением нового ФСБУ по учету аренды с 2022 года в налоговый кодекс также были внесены изменения. Согласно нововведениям при расчете налога на имущество нужно определить в учетной политике, как будут учитываться следующие нововведения в отношении арендных площадей:

по какой стоимости учитывать стоимость актива, т.к. его стоимость может отличаться от исторической стоимости.

О других нововведениях в части налога на имущество читайте в статье «Налог на имущество: изменили сроки уплаты, частично отменили декларацию».

3. Налоговые регистры – обязательное приложение к учетной политике предприятия. Если вы вносите в них изменения, этот момент обязательно нужно зафиксировать в учетной политике.

Налоговые регистры, как правило, разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно. Документ в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):

  • наименование регистра;
  • период (дату) его составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.

Регистры, которые разработаны Минфином, можно дополнять. Подробнее о налоговых рестрах читайте здесь.

Как внести изменения и дополнения в учетную политику?

  • по собственной инициативе. Такие изменения применяются с начала очередного налогового периода (года);
  • при изменении законодательства. Такие изменения применяются не ранее, чем с момента вступления в силу поправок в налоговом законодательстве.

Дополнить учетную политику нужно, если вы начали вести новую деятельность. В этом случае в учетную политику нужно включить принципы и порядок учета новых операций. Такие дополнения можно внести в течение года (Письма Минфина России от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).

Чтобы внести изменения и (или) дополнения в учетную политику, нужно утвердить их приказом (распоряжением) руководителя организации. В таком приказе нужно определить дату начала применения изменений (дополнений), также рекомендуем вам указать, в связи с чем вносятся изменения.

Нужно ли сдавать учетную политику в ФНС?

Представлять учетную политику обязательно только по требованию налогового органа, которое предъявлено в рамках налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Такое требование на практике может быть заявлено во время выездной проверки, т.к. при камеральной перечень запрашиваемых бумаг сильно огранчен.

Предоставить документ налоговикам нужно не позднее 10 дней после получения запроса, иначе на организацию может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, штраф может быть наложен и на должностных лиц организации. Размер штрафа в этом случае составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

  • федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры

Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры

При участии Наталья Никитченко

Иногда законодательство позволяет организации выбирать между разными вариантами отражения хозяйственных операций или формами «первички». Однако свой выбор организация должна отразить в учетной политике, после чего неукоснительно ее придерживаться. В противном случае инспекторы зафиксируют нарушение правил учета. О том, как грамотно составить учетную политику, читайте в нашей статье.

Что такое учетная политика организации

Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:

  • в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
  • в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. « Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020 »).
  • в БУ компании (кроме малых предприятий) обязаны создавать резервы по предстоящим отпускам. Для этого надо, в числе прочего, вычислить стартовую величину резерва. Методика расчета нормативами не установлена. Организация может определить стартовое значение для каждого работника, либо для подразделения в целом (см. « Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете »).
Читайте также:
Какие пособия на ребенка в Мурманской области в 2022 году

Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.

Составить штатное расписание по готовому шаблону Попробовать бесплатно

ВНИМАНИЕ

Учетная политика (УП) — это внутренний документ компании, где зафиксированы все выбранные ею способы отражения операций и формы первичных документов. Например, в УП может быть закреплено, что амортизация основных средств начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется. Стартовая величина резерва расходов по предстоящим отпускам считается по каждому сотруднику. При отгрузке товара используется унифицированная форма накладной ТОРГ-12 и т.д.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Формировать УП для целей бухучета должны все юридические лица. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Придерживаться УП обязаны как головной офис, так и каждый филиал, подразделение и представительство организации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Учетная политика должна, в частности, обеспечивать:

  1. Полноту отражения в БУ всех фактов хозяйственной деятельности.
  2. Своевременность отражения каждой операции в БУ и в бухгалтерской отчетности.
  3. Равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последнее число каждого месяца.
СПРАВКА

Рабочий план счетов — один из элементов УП для целей бухучета. Из всех счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) организация выбирает те, которые будет использовать в своей работе. В крайнем случае, с разрешения Минфина, допустимо ввести новый счет. Для этого можно задействовать «свободные» номера из утвержденного плана (см. «План счетов бухгалтерского учета в 2021 году»).

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Учетная политика для целей налогового учета

Если Налоговый кодекс допускает различные способы учета, компания должна выбрать один из них и закрепить в своей УП.

ВАЖНО

Отступать от утвержденной учетной политики нельзя. На это указал Конституционный суд в определении от 12.05.05 № 167-О. Там говорится, цитируем: «Однако, избрав конкретный вариант такой политики, каждый налогоплательщик включается в соответствующий механизм налогообложения и в силу этого лишается возможности использовать другой».

Кто составляет учетную политику организации

Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.

Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.

Требования к оформлению учетной политики предприятия

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.

На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.

СПРАВКА

Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.

Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.

Утверждение учетной политики

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Сроки утверждения учетной политики для бухучета и для целей налогового учета — разные:

  1. Учетная политика для целей БУ утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юрлица (вновь созданного, либо реорганизованного). Но применяется уже с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если со следующего года УП меняется, соответствующий приказ нужно утвердить до 1 января этого года (п. 9 ПБУ 1/2008).
  2. Учетную политику по НДС вновь созданные организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК РФ).
  3. Для утверждения УП по налогу на прибыль сроки не прописаны. Но указано, что применять ее в общем случае нужно до конца текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ).
ВАЖНО

Менять учетную политику в середине отчетного или налогового периода не возбраняется. Но для это нужны существенные основания. Их два. Первое — появление новых операций или нового вида деятельности. Второе — поправки в законодательстве о налогах и сборах, либо в федеральных или отраслевых стандартах. Для целей БУ есть дополнительное основание — разработка или выбор более эффективного способа ведения бухучета.

Читайте также:
О смене паспорта после замужества: как поменять документ через госуслуги

Как составить учетную политику организации на 2022 год

Нужно отразить изменения, которые вступят в силу. Вот основные новшества:

  • в 2022 году будут действовать лимиты, позволяющие применять «упрощенку». По численности сотрудников — 130 человек, по величине доходов — 219,2 млн руб. (200 млн руб. х коэффициент-дефлятор 1,096; см. «Коэффициенты‑дефляторы на 2022 год официально утверждены»). Если эти показатели не будут соблюдаться, следует заранее выбрать иную налоговую систему;
  • в 2022 году для субъектов малого и среднего бизнеса продолжат действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются к части зарплаты, превышающей МРОТ ( п. 2.1 ст. 427 НК РФ ). Тарифы влияют на размер резерва по отпускам;

Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

Общие изменения

Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

  • в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2021 ;
  • вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2021).

Изменения в бухгалтерском учёте

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
  • ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» .

Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность ( ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2021) .

Изменения в налоге на добавленную стоимость

Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

Читайте также:
Как платить за парковку в Москве в 2022 году? Паркомат, телефон, смс

Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2021 . В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

Изменения в налоге на прибыль

Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2021 год.

Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

  • договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

  • по договору об отчуждении исключительных прав;
  • по лицензионному договору.

Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль . Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Другие изменения по налогу на прибыль:

  • изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 );
  • скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2021 );
  • продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2021 );
  • введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 ).

Изменения в налоге на имущество организаций

Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2021 год.

Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление .

Другие изменения:

  • изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок ( п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости ( пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 );
  • имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) ( п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 ).
Читайте также:
В каком порядке осуществляются выплаты неработающим беременным?

Изменения в налоге на доходы физических лиц

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2021 год.

Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2021 год.

Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

  • путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
  • работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Изменения в транспортном налоге

Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

Изменения в едином сельскохозяйственном налоге

Снижен лимит выручки для применения права на освобождение от НДС. Чтобы в 2022 году не платить НДС при применении ЕСХН, доход от реализации за 2021 год в рамках деятельности на ЕСХН (без НДС) не должен превышать 70 млн руб.

Кроме того, утвердили формат электронного уведомления о применении права на освобождение от НДС ( письмо ФНС России № ЕА-4-15/16426 от 25 ноября 2021 ).

Изменения в обязательных страховых взносах

Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2021 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам . Бумажные больничные больше не применяются.

Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2021 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

Изменения-2022 в деталях

Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Читайте также:
Cчет 60 в бухгалтерском учете: характеристика, проводки, корреспонденция

Глобальные изменения в учете основных средств с 2022 года

С 01 января 2022 года необходимо всем коммерческим, некоммерческим предприятиям и ИП вести учет основных средств (ОС) по-новому в связи со вступлением Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Расчет ОС согласно документу можно начать применять досрочно в 2021 года, но если вы этого не сделали, то начиная с 01 января 2022 года такой учет обязаны уже применять все организации, единственное исключение, данный Стандарт не применяется организациями бюджетной сферы (п. 2 ст. 1 ФСБУ 6/2020).

Согласно п. 6 ст.1 Стандарта не относятся к ОС капитальные вложения, а также долгосрочные активы к продаже. В этой статье не будем проводить сравнение ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» рассмотрим конкретно на что необходимо обратить внимание предприятиям в связи со вступлением новых Стандартов, которые должны с 01.01.22 года применятся на предприятиях.

1) Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 лимит по ОС предприятия устанавливаются организациями самостоятельно (не забудьте закрепить данное решение в учетной политике). Укажу, что это может быть лимит более 40 тыс. рублей, например приблизить его к налоговому 100 тыс. руб.

2) Также в п. 5 Стандарта прописано, что затраты на приобретение, создание несущественных активов (это активы, характеризующиеся одновременно признаками ОС, но имеющие стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах) признаются расходами в периоде их осуществления. Это касается малоценных ОС.

А вот материальные ценности, предназначенные для улучшения, восстановления либо создания ОС уже должны учитываться в составе капитальных вложений, о чем говорит пп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020.

3) Переоценка объектов ОС, имеет несколько вариантов:

по первоначальной стоимости по справедливой стоимости (это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки). Периодичность переоценки установлена п.15,16 Стандарта.

На предприятии может присутствовать инвестиционная недвижимость (это недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости) ее переоценка проводится на каждую отчетную дату (закреплено в п. 21 и п. 22 ФСБУ 6/2020). При этом обратите внимание, что амортизация по ней не начисляется.

У некоторых предприятий имеется добавочный капитал, на котором обособлено учитывается дооценка ОС, что делать с накопленной дооценкой, ее необходимо списать на нераспределённую прибыль (п. 20 ФСБУ 6/2020) используется сч. 83 «Добавочный капитал».

единовременно по мере начисления амортизации

4) Первоначальную цену ОС изменяет величина оценочного ликвидационного обязательства (это обязательства рисков и неопределенностей, а также достаточно вероятных будущих событий). Не забудьте, что изменения подтверждается документально. Сч. 01 не трогаем, сальдо не корректируется.

В п. 23 ФСБУ 6/2020 указано, что накопленная по ОС дооценка (при наличии) корректируется на сумму изменения его первоначальной стоимости; причем величина такой корректировки включается в состав совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток). Если уменьшение первоначальной стоимости объекта ОС в соответствии с настоящим пунктом приводит к тому, что балансовая стоимость данного объекта становится равной нулю, то дальнейшее уменьшение величины оценочного обязательства включается в финансовый результат деятельности организации в качестве дохода. Кратко это выглядит таким образом по ОС, учитываемым по переоцененной стоимости, по сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» корреспондируем со сч. 83 и (или) 91 «Прочие доходы и расходы».

5) Начинать и заканчивать начисление амортизации необходимо согласно пп. «а», «б» п. 33 ФСБУ 6/2020

с даты признания объекта ОС, но допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта основных средств в бухгалтерском учете прекращается с даты списания ОС с бухгалтерского учета. По решению организации допускается прекращать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта основных средств с бухгалтерского учета.

Рекомендуется все оформить локальным актом.

Хочу обратить внимание, что новым ФСБУ 6/2020 не регламентировано начисление амортизации ежемесячно, поэтому начисляем по-старому, то есть ежемесячно. Также, одно из новшеств по амортизации прописано в п. 30 Стандарта, приостановка начисления амортизации при ликвидации ОС, то есть амортизация стала больше или равна балансовой стоимости ОС.

Расчет амортизации согласно ФСБУ 6/2020 производится следующим образом

линейным способом способом уменьшаемого остатка способом пропорционально количеству продукции

В п. 37 ФСБУ 6/2020 прописана проверка и изменение элементов амортизации (это срок полезного использования объекта основных средств, его ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации. Такое определение дано в информационном сообщении Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29). Что наш законодатель хотел этим сказать, а то, что необходимо проверить ликвидационную стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Проверяют элементы в конце отчетного года, а также при наступлении обстоятельств указывающие о предполагаемых изменениях. Если все эти обстоятельства присутствуют, то необходимо сделать корректировки, которые подлежат признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно). То есть если предприятие продолжает извлекать выгоду от ОС который ликвидирован, необходимо пересмотреть все его элементы амортизации.

Читайте также:
Пенсионный фонд в Переволоцком - адрес, телефон, режим работы отделения

Далее рассмотрим, как предприятиям безболезненно перейти на принятый Стандарт. Допустимы всего два способа:

ретроспективный п. 48 ФСБУ 6/2020, то есть применение Стандарта с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни. Данный способ позволяет формировать максимально точную информацию об объектах учета с сопоставлением показателей бухгалтерской отчетности за предыдущие годы. Для применения такого способа необходимо помнить о рациональности бухгалтерского учета. Требование о рациональности прописано в Приказе Минфина России от 06.10.2008 № 106н, напомню его, рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации. альтернативный п. 49 Стандарта. Данный способ допускает не пересчитывать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному). Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с настоящим Стандартом.

Теперь немного о капитальных вложениях. Напомним, что является капитальным вложением — это затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.

6) Как оценить капитальные вложения на условиях длительной отсрочки (рассрочки) если в договоре не выделены проценты. Учитывая п. 12 ФСБУ 26/2020 осуществлять капитальные вложения необходимо на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок, в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки). Разница между указанной суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем, учитывается в порядке, аналогичном порядку, установленному Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), то есть учитываем как займы.

7) П. 15 ФСБУ 26/2020 предусмотрено, если в ходе осуществления капитальных вложений (например, при проведении пусконаладочных работ, испытаний) организация получает продукцию, вторичное сырье, другие материальные ценности, которые намерена продать или иным образом использовать, расчетная стоимость таких ценностей вычитается из величины капитальных вложений. При этом расчетная стоимость полученных ценностей определяется исходя из их справедливой стоимости, чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей и не может быть выше суммы затрат, из которой вычитается эта стоимость. К данному расчету можно отнести и материальные ценности, оставшиеся неиспользованными при осуществлении капитальных вложений. Все вносимые изменения необходимо закрепить в учетной политике предприятия и локальными актами. Изменения по капитальным вложения необходимо отразить в бухгалтерской отчетности (п. 27 ФСБУ 26/2020) за первый отчетный период.

Дать отражение таким последствиям, согласно Стандарта, необходимо одним из способов, прописанных в нем:

ретроспективно (как если бы настоящий Стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни). перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения настоящего Стандарта, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета).

Работа предстоит колоссальная, поэтому необходимо все внимательно отразить в бухгалтерском учете, пересчитать и отнести именно на те бухгалтерские счета, которые влияют на финансовый результат. Помните, что хозяйственная деятельность предприятия, отражаемая в отчетности, зависит от правильности применения принятых Стандартов.

Руководитель аутсорсинговой компании ООО «Агат», эксперт в области бухгалтерской

и финансово-экономической судебной экспертизы Обвинцева Е. Ю.

Президент НП «Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество» Лысенко Д. В.

Новые федеральные стандарты бухучета с 2022 года

Учитывайте, что в некоторых случаях нормы применяют в упрощенном порядке.

Какие новые стандарты обязательны с нового года

С 1 января для коммерческих организаций сделали обязательными 4 федеральных стандарта бухучета (ФСБУ):

  • 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»;
  • 6/2020 «Основные средства»;
  • 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

Чтобы они начали действовать в конкретной организации, следует внести некоторые изменения в учетную политику. Но прежде убедитесь, что они необходимы вашей компании.

Учет аренды по-новому

ФСБУ 25/2018 утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н и до сих пор был добровольным. Но с 2022 года он необходим всем тем коммерческим организациям, которые предоставляют или получают объект имущества во временное пользование за оговоренную плату.

Чтобы перейти на новый стандарт, в учетной политике отмечают следующие моменты:

  • счета, где отражаются права пользования активами;
  • перечень договоров и случаи, когда используют упрощенный способ аренды;
  • процедуру признания доходов от арендных платежей;
  • неприменение правил к договорам, чей срок истекает в 2022 г.;
  • иные моменты.
Читайте также:
Пенсионный фонд в Переволоцком - адрес, телефон, режим работы отделения

Изменения, связанные с основными средствами и капитальными вложениями

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (ОС) утвержден приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н и заменил собой ПБУ 6/01. Главное, что меняет этот стандарт, — компании теперь вправе самостоятельно определять лимит стоимости ОС по критерию существенности. По сути, отменяется лимит в размере 40 тысяч руб., и организации вправе учитывать в составе ОС активы с более высокой стоимостью.

Такие изменения требуют и ряда поправок в учетную политику. Вот основные из них:

  • зафиксировать лимит стоимости ОС и критерии существенности;
  • определить правила оценки и переоценки ОС;
  • уточнить порядок учета малоценки (сейчас это следует относить к расходам, а не в составе запасов);
  • пересмотреть моменты по амортизации;
  • внести правила учета расходов на ремонт и обслуживание дорогостоящих ОС.

Обратите внимание: есть компании, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, и они часть новых норм вправе игнорировать.

Кто вправе применять упрощенный способы бухучета

К примеру, им разрешается формировать первоначальную стоимость ОС в упрощенном порядке, не проверять ОС на обесценивание, не раскрывать в бухотчетности некоторые сведения. Помимо этого, они вправе перейти на новые стандарты перспективно, т.е. применять все изменения к тем объектам, что будут поставлены на учет с 01.01.2022 (п. 51 ФСБУ 6/2020).

Что касается ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», он утвержден тем же приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Чиновники решили отнести капвложения к основным средствам и добавили множество других изменений. В частности, предложили перечень затрат, за счет которых формируется их первоначальная стоимость. Это траты на приобретение либо создание объекта ОС, его улучшение и восстановление.

Предусмотренные изменения в новых ФСБУ с 2022 года гласят, что капвложения признаются в бухучете, если:

  • понесенные расходы позволят организации получать экономическую выгоду в течение 12 месяцев и более;
  • эти затраты имеют определенную величину.

Выполнение этих двух условий позволит признать капвложения независимо от того, на какие цели потрачены средства (создание, приобретение, улучшение или восстановление ОС). Ранее капвложения признавались только при приобретении или создании актива.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как перейти на новые ФСБУ по учету ОС и капвложений с 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Изменения в документообороте в бухучете

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденный приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н, стал первым российским стандартом в этой сфере. Раньше документа, регулировавшего эту сферу, не было. Но особых изменений в работе бухгалтерам он не принесет, хотя его нормы тоже следует зафиксировать в учетной политике.

Из важного, на что рекомендуем обратить внимание:

  • введены новые термины (к примеру, «оправдательный документ») и дана расшифровка ранее используемых (например, «дата составления первичного учетного документа»);
  • бухгалтерские регистры отнесены к документам бухучета наравне с первичными документами;
  • вся бухгалтерская документация ведется на русском языке, а если предъявлен документ на иностранном языке, то его переводят построчно на русский и только потом принимают к учету;
  • валюта, указанная в документах, — российский рубль;
  • если надо исправить ошибки в документе, то допускается изготовить новый, но с указанием, что он сделан взамен ошибочного документа (п. 20 ФСБУ 27/2021);
  • хранить документацию следует в том виде, в котором она поступила: на бумаге или в электронном формате. Хранить оцифрованные версии бумажных документов нельзя.

Чтобы перейти на новый стандарт, в учетной политике фиксируют порядок исправления и хранения документов, описывают условия доступа к ним. Дополнительно к документу следует приложить график документооборота.

Важные новшества для бухгалтера, которые заработают с 1 января 2022 года

/upl/pexels-photo-9036980.jpeg

С 1 января 2022 г. вступают в силу важные изменения, о которых необходимо знать бухгалтеру. Перечислим основные новшества:
• вступает в силу закон о едином налоговом платеже организаций и ИП (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ);
• к полученным с 2022 г. доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ);
• изменяется порядок предоставления отдельных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ);
• изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректирован порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• при реализации приобретенной у физлиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (Федеральные законы от 30.04.2021 № 103-ФЗ);
• услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, не облагаются НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• меняется порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• изменяется порядок амортизации имущества в случае его реконструкции или модернизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• изменяется порядок учета в расходах по налогу на прибыль затрат на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректированы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• вступают в силу изменения в порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• увеличивается срок представления пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по транспортному налогу (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• установлены единые сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу на имущество (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• бухотчетность можно представить через сайт ФНС (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@);
• необходимо применять ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказы Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н, от 16.10.2018 № 208н, от 25.04.2019 N 199 и от 17.09.2020 № 204н);
• МРОТ повышен до 13890 рублей в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ)
— увеличены предельные базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951);
• организации общепита, которые вправе применять освобождение от НДС, со среднесписочной численностью работников более 250 могут применять пониженные тарифы страховых взносов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• малый бизнес будет сдавать статотчетность в электронной форме (Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ);
• вступают в силу положения об использовании организациями электронных подписей, выданных ФНС РФ (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Читайте также:
В каком порядке осуществляются выплаты неработающим беременным?

Важные новшества для бухгалтера, которые заработают с 1 января 2022 года

/upl/pexels-photo-9036980.jpeg

С 1 января 2022 г. вступают в силу важные изменения, о которых необходимо знать бухгалтеру. Перечислим основные новшества:
• вступает в силу закон о едином налоговом платеже организаций и ИП (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ);
• к полученным с 2022 г. доходам можно применять социальный налоговый вычет по НДФЛ за оказанные физкультурно-оздоровительные услуги (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ);
• изменяется порядок предоставления отдельных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ);
• изменяется правило расчета НДФЛ при оплате путевок работодателями (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректирован порядок отражения в налоговой декларации по НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• при реализации приобретенной у физлиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (Федеральные законы от 30.04.2021 № 103-ФЗ);
• услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании, не облагаются НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• меняется порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• изменяется порядок амортизации имущества в случае его реконструкции или модернизации (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• расширяется перечень расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• изменяется порядок учета в расходах по налогу на прибыль затрат на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• скорректированы особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ);
• вступают в силу изменения в порядок исчисления транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• увеличивается срок представления пояснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по транспортному налогу (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• установлены единые сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу на имущество (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• бухотчетность можно представить через сайт ФНС (Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@);
• необходимо применять ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказы Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н, от 16.10.2018 № 208н, от 25.04.2019 N 199 и от 17.09.2020 № 204н);
• МРОТ повышен до 13890 рублей в месяц (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ)
— увеличены предельные базы по страховым взносам на ВНиМ и ОПС (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951);
• организации общепита, которые вправе применять освобождение от НДС, со среднесписочной численностью работников более 250 могут применять пониженные тарифы страховых взносов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ);
• малый бизнес будет сдавать статотчетность в электронной форме (Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ);
• вступают в силу положения об использовании организациями электронных подписей, выданных ФНС РФ (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: