Ответственность за неуплату налогов для ООО и ИП

Ответственность за неуплату налогов для ООО и ИП

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Автор: Наталья Ванина Директор Департамента бухгалтерского учета малых предприятий России

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Автор: Наталья Ванина
Директор Департамента бухгалтерского обслуживания МСП России

Для кого эта статья: для руководителей и владельцев бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей.

Ответственность за неуплату налогов определяется тремя кодексами – Налоговым кодексом, Кодексом об административных правонарушениях и Уголовным кодексом. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены разные виды ответственности – от штрафа до лишения свободы. Кого и как наказывают за неуплату налогов, мы рассмотрим в нашей публикации.

Ответственность налогоплательщиков. Общие правила

Ответственность за налоговые преступления чаще всего предусмотрена Налоговым кодексом РФ. Он предусматривает ответственность юридических лиц, а также предпринимателей и других физических лиц, подлежащих уплате налогов.

Налоговый кодекс РФ вводит налоговые санкции даже в случае непреднамеренного нарушения нормативных требований. При этом упоминаются ситуации, при которых штрафы будут отменены (см. Таблицу 1). Кроме того, санкции могут быть снижены в связи с смягчающими обстоятельствами. Их список бесконечен. К ним относятся финансовые трудности, отсутствие ранее совершенных нарушений и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство сокращает срок наказания как минимум наполовину. Возможно более значительное снижение, особенно при наличии нескольких смягчающих обстоятельств. Поэтому лучше приводить побольше аргументов, в том числе второстепенных.

И налоговики, и судьи могут уменьшить размер штрафа. Наиболее значительное снижение обычно происходит в арбитраже.

Инспекция оштрафовала компанию за несвоевременную выдачу документов. Однако задержка составила всего несколько дней и не помешала проведению налоговой проверки – все документы были поданы до ее завершения.

Кроме того, ФНС запросила копии сразу нескольких тысяч документов, и компания просто не успела их вовремя подготовить. Так что задержка не была преднамеренной. Все это смягчающие обстоятельства. Снизили штраф с 558 200 до 10 000 рублей. Такое решение принял Арбитражный суд Северо-Западного округа (решение от 08.02.18 № А13-12372 / 2016).

Есть обстоятельства, при которых размер штрафа увеличивается. В случае повторного нарушения он удваивается, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, новое нарушение совершается в течение 12 месяцев с момента вступления в силу первого решения об ответственности. Во-вторых, налоговые преступления должны быть похожими.

В апреле юридическое лицо было привлечено к ответственности за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль. В мае ее также оштрафовали за занижение налогов. Эти налоговые санкции вводятся в различных статьях Налогового кодекса РФ. Они не похожи, и штраф в мае не будет увеличен вдвое.

Однако в августе компания была оштрафована за непредставление декларации по НДС. Это еще одно преступление по сравнению с тем, что было совершено в апреле. Ведь штраф за непредставление декларации налагается на основании той же статьи Налогового кодекса РФ. Следовательно, наложенные в августе налоговые штрафы увеличатся вдвое. Предыдущие санкции не пересматриваются. Так что первый штраф за несвоевременную подачу декларации увеличиваться не будет.

Таблица 1. Основные ситуации, при которых нет штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Ситуация

Объяснение

Правила не налагают на налогоплательщика обязательства доказывать, что он не участвовал в нарушении налогового законодательства. Инспекция должна доказать его вину. На практике также требуется свидетельство налогоплательщика. В частности, желательно уточнить правомерность выбора подрядчиков. Это будет полезно, если ваши поставщики или подрядчики не уплатили налоги. Тогда инспекция может отказаться от сознательного сотрудничества с такими партнерами. И они утверждают, что уклоняются от уплаты налогов.

Возражая против этого, компания должна объяснить: она не знала и не могла знать о налоговых правонарушениях партнера. Таким образом, он не несет за них ответственности (п.10 постановления Пленума РФ от 12.10.06 № 53). Сотрудничество с подрядчиком было обусловлено исключительно деловыми обстоятельствами. Например, он предложил ему лучшую цену на товар, лучшие условия доставки, рассрочку и т. Д. Подобные доводы говорят о незаконности начислений и невозможности применения налоговых санкций.

Основные налоговые санкции по Налоговому кодексу

Если налогоплательщик правильно задекларировал налог, но не уплатил или уплатил с опозданием, у него есть шанс избежать штрафа, взимаются только штрафы. Для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц это всегда 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Та же ставка для юридических лиц, но только с опозданием на 30 дней. С 31 дня применяется 1/150 ставки Центрального банка.

Несвоевременно уплаченный юридическим лицом налог – 100 000 руб., Срок просрочки – 1 год. Предположим, что ставка ЦБ за год не изменилась и составила 7,75%.

Читайте также:  Новые правила сноса самовольной постройки и строительства одноквартирных домов

Ежегодные штрафы будут устанавливаться в три этапа. Сначала рассчитайте их на первые 30 дней. Это 775 рублей. (100000 руб. Х 1/300 х 7,75% х 30 дней) Далее рассчитываем штраф за оставшиеся 335 дней (365 – 30). Это 17 308 руб. (100000 руб. Х 1/150 х 7,75% х 335 дней).

И, наконец, посчитаем сумму штрафа за год – 18 083 рубля. (775 + 17 308). Получается, что среднегодовая процентная ставка превысила 18% (18 083 руб.: 100 000 руб. X 100%). Это больше, чем годовой уровень инфляции. Таким образом, штрафы нельзя рассматривать как компенсацию потерь бюджета. Они также являются способом наказания юридических лиц за несвоевременную уплату налогов.

Однако с этого года штрафы будут ограничены. И они не превысят налоговую задолженность. Правда, будут ограничены только штрафы за просрочку, возникшую после 27 декабря 2018 года.

Если инспекция дополнительно взимает налоги, к штрафам добавляется штраф. Это составит 20% заниженного налога. Или 40% – в случае умышленного искажения налоговых деклараций. Или какое-то другое преднамеренное снижение налогов.

При расчете налога на прибыль компания уменьшила налоговую базу на размер дивиденда. Это запрещено ст. 270 сек. 1 Налогового кодекса РФ. Эта ошибка, однако, является непреднамеренной и связана только с незнанием правил. Здесь наказание стандартное.

Также организация вычитает НДС из счета подрядчика. Перечисляет работы, которые партнер не выполнял. И это известно налогоплательщикам. Кроме того, штампы подрядчика находятся в офисе налогоплательщика. В этом случае инспекция обнаруживает умышленное снижение налогов. И может наложить штраф в размере 40% дополнительного НДС.

Вам также придется заплатить штрафы. Они взимаются независимо от вида налогового правонарушения.

Для работодателей ст. 123 Налогового постановления «Невыполнение налоговым органом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов». Если они не соберут подоходный налог с населения, им придется платить пени и штрафы. Последняя составляет 20% от удержанного налога. Такой же штраф применяется, если налог был удержан, но не перечислен. Иногда также налагается штраф за просрочку перечисления удержанного налога.

Если у компании недостаточно денег для погашения долгов по нескольким налогам, то попробуйте перечислить хотя бы НДФЛ и другие удержанные налоги. Затем платите те налоги, которые взимаются с самой организации. За их задержку нет штрафных санкций.

Налоговый перевод не освобождает вас от ответственности за другие налоговые правонарушения (см. Таблицу 2). В частности, за несвоевременную подачу декларации. Здесь минимальный штраф – 1000 рублей, максимальный – 30% налога, подлежащего уплате по декларации. Однако в большинстве случаев санкции рассчитываются по формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате в декларации x 5% x количество месяцев просрочки

Юридическое лицо подает две декларации в июне. Первый касается налога на прибыль за прошлый год. Его нужно было подать не позднее 28 марта. Но компания в растерянности. Таким образом, налог не взимается, а размер штрафа минимален (1000 руб.).

Второй отчет – декларация по НДС за первый квартал. Его должны были подать до 25 апреля включительно. Это означает, что он задерживается на три месяца. Штраф составит 15% (5% X 3 месяца) налога, подлежащего уплате в декларации. Допустим, налог 100 000 руб. Тогда штраф 15000 рублей.

Если 15-процентный штраф меньше 1000 рублей, то в бюджет необходимо внести 1000 рублей.

Таблица 2. Серьезные налоговые санкции, вытекающие из постановления о налогообложении.

Нарушение

Размер штрафа и объяснение

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Если компания наказывается в соответствии с Налоговым кодексом, ее должностные лица наказываются в соответствии с КоАП РФ. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.

Штрафы, налагаемые КоАП РФ, относительно невелики (см. Таблицу 3). Но административная ответственность иногда требует дисквалификации начальника. И это зачастую намного тяжелее финансовых санкций. Ведь компании необходимо изменить свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также они должны скорректировать записи в Едином государственном реестре юридических лиц, изменить разделение ответственности между руководителями, назначить нового руководителя и т. Д.

Таблица 3: Административная ответственность за серьезные налоговые нарушения

Нарушение

Административная ответственность

Административная ответственность за нарушение налогового режима не может быть привлечена по истечении годичного срока давности. Или через два года – в случае нарушения положений о бухгалтерском учете. Это благоприятная черта административной ответственности по сравнению с Постановлением о налогах (где установлен трехлетний срок давности). Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитываются со дня совершения нарушения. Например, когда истек срок подачи налоговой декларации.

Читайте также:  Кредит под пай в квартире в 2021 году - получение и получение срочной потребительской ссуды наличными под пай

Особые правила применяются к срокам, связанным с текущими нарушениями. Здесь отсчет времени начинается со дня их обнаружения. Это актуально при некоторых грубых нарушениях требований бухгалтерского учета (ведение бухгалтерского учета без первичных документов и т. Д.)

Ответственность по Уголовному кодексу

Уголовная ответственность наступает только за умышленное уклонение от уплаты налогов (пункты 3 и 8 Постановления Верховного Суда РФ от 28.12.06 № 64). Он не может применяться, если налоги занижены из-за неточных расчетов, неправильного толкования закона или других непреднамеренных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не указаны.

Неуплата налогов прямо упоминается в статьях 198 УК РФ – 199.2 УК РФ (см. Таблицу 4). По данным Верховного суда, за первое полугодие 2018 года по этим статьям были осуждены 273 человека. Еще 117 дел закрыто в связи с истечением срока давности.

Срок давности зависит от преступления. Например, за уклонение от уплаты налогов физическим лицом это два года. Обычно такой же срок применяется для уклонения организации от уплаты налогов. Но если у юридического лица особенно большой масштаб расторжения, срок исковой давности увеличивается до десяти лет.

Однако уголовные дела возбуждаются все чаще. Это просто много заканчивается. Одним из оснований для расторжения договора является возмещение ущерба, причиненного преступлением. Это означает, что задолженность по налогам оплачена, пени и штрафы переведены. Последний взимается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. А зачастую это 40% неуплаченных налогов (штраф за умышленное занижение).

Поэтому вероятность возбуждения уголовного дела лучше оценивать по данным МВД. По ним видно: за девять месяцев 2018 года раскрыто 6271 налоговое преступление (статистика взята из сводки о статусе преступления, опубликованной на сайте МВД РФ).

Конечно, данные за шесть месяцев и девять месяцев несопоставимы. И приговор оглашается не сразу. Тем не менее расхождения в показателях значительны. Поэтому не стоит ориентироваться на ничтожное количество предложений.

Кроме того, возможна ответственность по тем статьям УК РФ, в которых налоги прямо не указаны. Во-первых, это статья 159 «Афера». Это может быть возврат НДС на основании недостоверных документов. Здесь минимальный штраф – 120 000 рублей. Однако не исключено лишение свободы на срок до двух лет.

Штраф, предусмотренный ст. 159 УК РФ может быть строже. Часто к возмещению НДС привлекаются несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, люди, выставившие неточные счета и т. Д.). Их можно считать организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (до 10 лет) и штраф (до 1 миллиона рублей).

Таблица 4. Вопросы и ответы по ст. 198-199.2 УК РФ

Вопрос

Ответ (информация об уголовной ответственности)

Вопросы об искусстве. 198 УК РФ

Вопросы об искусстве. 199 УК РФ

Вопросы об искусстве. 199 сек. 1 Уголовного кодекса

Вопросы об искусстве. 199.2 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов

Содержание статьи
    Ответственность за уклонение от уплаты налогов Штраф за уклонение от уплаты налогов Содействие уклонению от уплаты налогов Ограничение уклонения от уплаты налогов

Проблемы с уклонением от уплаты налогов существуют в каждом штате и считаются наиболее распространенными среди налоговых преступлений. Они часто возникают из-за неправильного использования пособий, удержания прибыли, несвоевременной уплаты взносов и неправильного представления необходимой документации. Раскрытые случаи уклонения от уплаты налогов и сборов имеют неприятные последствия для правонарушителя. Причем, чем больше сумма неуплаченных налогов, тем суровее штраф. В случае уклонения от уплаты налогов применяются штрафы, а также применяются уголовные и административные санкции к тем, кто принял решения о нарушениях закона в налоговой сфере.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов считается административным актом, налоговым нарушением или уголовным преступлением.

Ответственность наступает на основании положений Налогового кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Таким образом, если в организации обнаруживается уклонение от уплаты налогов, налагаются штрафы, а должностные лица этой компании подлежат уголовному преследованию, если действия подозреваются в совершении преступления.

Налогоплательщиков штрафуют за уклонение от уплаты налогов. Таким образом, налогоплательщиками являются:

    юридические лица; ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ; человек.

Штрафы для организаций и физических лиц не различаются по степени строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет.

Для того, чтобы лицо было наказано за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган принимает соответствующее решение. И только после того, как решение вступит в силу, к нарушителю можно будет наложить санкции.

Читайте также:  О новом порядке возврата билетов на развлекательные мероприятия в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса

Штраф за уклонение от уплаты налогов

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Налоговые штрафы устанавливаются в виде штрафов. Такое наказание увеличивает доходы бюджета, что важно для государства. Угроза уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов возникает, если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов в крупном размере. Это не означает, что они освобождены от перечисления средств в бюджет и уплаты штрафов.

В Налоговом кодексе есть 2 статьи, касающиеся уклонения от уплаты налогов.

    Размер штрафов за непредставление декларации (ст. 119 Закона о налоговых предписаниях) составляет пять процентов от суммы, подлежащей уплате в бюджет. И есть ограничение: штрафы не могут быть меньше 1 тысячи рублей и больше 30 процентов от уплаченной суммы налога. Если налогоплательщики снизили налоговую базу или неправильно рассчитали сумму налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ), налагаются штрафы в размере 20%. неуплаченная сумма налога. Если неуплата налога была произведена умышленно, штраф увеличился бы до 40 процентов.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрены штрафные санкции за несвоевременную подачу налоговой декларации. Наказан только чиновник. Статья 15.5 КоАП РФ предусматривает штрафы от 300 до 500 рублей.

3. Уголовный кодекс России.

Термин «уклонение от уплаты налогов» в уголовном праве означает отказ от подачи налоговой декларации или ее сознательное искажение. Индивидуальные и корпоративные налогоплательщики подлежат разным санкциям за это правонарушение.

Кроме того, уклонение от уплаты налогов имеет место тогда, когда неуплата регистрируется в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции за уклонение от уплаты налогов следующие:

    Если физическое лицо уклоняется от уплаты налогов и неуплата в бюджет квалифицируется как крупномасштабная, ФЗ имеет право наложить штраф до 300 тысяч рублей или осуждение на срок до 1 года. В случае особо крупной суммы максимальный размер штрафных санкций увеличивается до 500 тысяч рублей, а срок наказания – до 3 лет. Если организация уклоняется от уплаты крупных налогов, виновное лицо будет оштрафовано на сумму до 300 000 рублей. В этом случае наказание в виде лишения свободы составляет до 2 лет. Кроме того, виновному запрещается заниматься определенной деятельностью и занимать определенные должности. Если лицо не платит налоги в особо крупном размере или группой лиц по сговору, наказание составляет до 500 000 рублей и лишение свободы до 3 лет.

Важный! Какие санкции применить к физическим лицам за неуплату налога, решает сам суд. При этом играют роль размер ущерба, нанесенного бюджету, наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, степень вины обвиняемого.

Пособничество в уклонении от уплаты налогов

Иные сотрудники организации налогоплательщика, умышленно участвовавшие в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 199 УК РФ. Эти лица подлежат уголовной ответственности по пункту «а» ч. 2 ст. 199 УК, как группа лиц, действующих по предварительному сговору, где каждый член преступной группы является соучастником преступления (ст. 33 УК), а точнее – подстрекателем, организатором, помощником и исполнителем.

Соисполнителями являются, например, лица, которые намеренно помогают совершить действие:

    с советами, инструкциями; путем предоставления средств (инструментов) для совершения запрещенного действия; намерение скрыть виновных, следы и орудия преступления устранение препятствий; Обещают приобрести предметы, полученные запрещенными действиями.

Срок давности за уклонение от уплаты налогов

Налоговый кодекс РФ применяет 2 вида ограничения при рассмотрении вопроса о наложении штрафа:

для привлечения к ответственности (согласно ст. 113 Налогового кодекса); взыскание штрафов (ст. 115 Налогового кодекса РФ).

Вы можете нести ответственность за уклонение от уплаты налогов в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором было совершено нарушение. При этом проверка, в ходе которой выявляются нарушения, охватывает последние три года.

Таким образом, при обнаружении уклонения от уплаты налогов государство предусматривает не только штраф виновнику, но и возврат невыплаченных сумм в бюджет. Более того, преступник будет обязан уплатить штраф за уклонение от уплаты налогов, что приведет к увеличению доходов бюджета.

ВНИМАНИЕ! Из-за недавних изменений в правилах информация, содержащаяся в этой статье, может быть устаревшей! Наш юрист проконсультирует вас бесплатно – напишите в форме ниже.

Оцените статью
Добавить комментарий